Usługi fryzjerskie opodatkowane ryczałtem 8,5%

Odmowa zastosowania karty podatkowej a dalsze rozliczenie podatku

Aktualna odpowiedź na pytanie o odmowę karty podatkowej musi uwzględniać dwie sytuacje. Po pierwsze, w stanach faktycznych sprzed 2022 r. podatnik mógł skutecznie wystąpić o kartę podatkową, a urząd mógł wydać decyzję ustalającą kartę albo decyzję odmowną. Po drugie, obecnie, według stanu prawnego na 2026 r., nowy przedsiębiorca nie może już wybrać karty podatkowej. Karta jest zasadniczo dostępna tylko dla podatników, którzy kontynuowali ją po 31 grudnia 2021 r. i nie utracili ani nie zrezygnowali z tej formy opodatkowania.

Skutek decyzji odmownej nadal wynika z art. 30 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym. Jeżeli naczelnik urzędu skarbowego stwierdzi brak warunków do zastosowania karty podatkowej, wydaje decyzję odmowną. W takim przypadku podatnik jest obowiązany płacić ryczałt od przychodów ewidencjonowanych, jeżeli spełnia warunki z rozdziału 2 ustawy, albo podatek dochodowy na ogólnych zasadach.

Oznacza to, że sama odmowa karty nie przekreśla prawa do ryczałtu. Trzeba jednak sprawdzić, czy działalność spełnia warunki dla ryczałtu, czy nie występują ustawowe wyłączenia oraz czy przychody mieszczą się w limicie. W praktyce podobne wątpliwości pojawiają się przy sprawach dotyczących tego, czy możliwy jest wybór ryczałtu po zmianie sposobu wykonywania działalności lub po decyzji organu.

Usługi fryzjerskie a stawka ryczałtu 8,5%

Usługi fryzjerskie wykonywane w typowym salonie fryzjerskim lub mobilnie są co do zasady działalnością usługową. Jeżeli dla danego rodzaju czynności ustawa nie przewiduje innej szczególnej stawki, przychody z takiej działalności usługowej podlegają ryczałtowi 8,5%.

Nie należy jednak automatycznie obejmować jedną stawką wszystkich przychodów salonu. Jeżeli oprócz strzyżenia, koloryzacji lub stylizacji włosów przedsiębiorca sprzedaje klientom kosmetyki, szczotki, akcesoria albo inne towary handlowe, ta część przychodu może podlegać innej stawce ryczałtu, np. właściwej dla działalności handlowej. Dlatego ewidencja przychodów powinna pozwalać na oddzielenie przychodów opodatkowanych różnymi stawkami.

Podobnie jak przy usługach fryzjerskich, właściwa stawka ryczałtu zależy od rzeczywistego zakresu czynności i klasyfikacji przychodów, a nie tylko od ogólnego opisu działalności w CEIDG.

Dla innego popularnego rodzaju usług osobno pokazujemy, jak ustalić ryczałt przy usługach sprzątania.

Warunki korzystania z ryczałtu w 2026 r.

W 2026 r. ryczałt od przychodów ewidencjonowanych mogą stosować m.in. osoby prowadzące jednoosobową działalność gospodarczą, spółki cywilne osób fizycznych oraz spółki jawne osób fizycznych, jeżeli spełniają warunki z ustawy. Dla podatników kontynuujących działalność istotny jest limit przychodów za 2025 r. uprawniający do ryczałtu w 2026 r. — 2 000 000 euro, czyli 8 517 200 zł. Limit dla kwartalnego opłacania ryczałtu w 2026 r. wynosi 200 000 euro, czyli 851 720 zł.

Trzeba też pamiętać o ograniczeniach. Ryczałtu nie można stosować m.in. przy niektórych rodzajach działalności wskazanych w ustawie, przy opodatkowaniu kartą podatkową, a także w razie świadczenia na rzecz byłego lub obecnego pracodawcy usług odpowiadających czynnościom wykonywanym w ramach stosunku pracy w roku bieżącym albo poprzednim. W takiej sytuacji konieczna jest osobna analiza, bo skutkiem może być utrata prawa do ryczałtu od dnia uzyskania takiego przychodu.

Przed wyborem tej formy rozliczenia warto sprawdzić aktualne stawki ryczałtu dla konkretnych usług, ponieważ błędna stawka może prowadzić do zaległości podatkowej i odsetek.

Czy trzeba zmieniać wpis w CEIDG z datą wsteczną?

Nie. Odmowna decyzja w sprawie karty podatkowej nie oznacza obowiązku składania wniosku CEIDG z datą otwarcia działalności ani korygowania wpisu wstecznie tylko po to, aby wskazać ryczałt. Wpis w CEIDG ma znaczenie informacyjne i organizacyjne, ale nie tworzy możliwości wstecznego wyboru formy opodatkowania wbrew przepisom podatkowym.

Jeżeli podatnik po decyzji odmownej przechodzi na ryczałt, powinien zadbać o zgodność danych na przyszłość i o prawidłową komunikację z właściwym urzędem skarbowym. W praktyce można zaktualizować CEIDG w zakresie bieżących danych, ale nie należy traktować takiej aktualizacji jako narzędzia do cofnięcia skutków podatkowych.

Który urząd skarbowy jest właściwy?

Dla rozliczeń PIT i ryczałtu właściwość miejscową organu podatkowego ustala się co do zasady według miejsca zamieszkania podatnika, chyba że szczególny przepis stanowi inaczej. Nie decyduje więc samo położenie zakładu fryzjerskiego, lecz miejsce zamieszkania przedsiębiorcy jako osoby fizycznej.

Jeżeli pierwotny wniosek o kartę podatkową był składany do urzędu właściwego ze względu na zakład, a po odmowie podatnik przechodzi na ryczałt, należy uporządkować kontakt z urzędem właściwym dla rozliczeń PIT. W razie zmiany adresu zamieszkania trzeba również zadbać o aktualne dane w CEIDG.

Od kiedy prowadzić ewidencję przychodów po odmowie karty podatkowej?

Art. 30 ust. 3 ustawy o ryczałcie przewiduje szczególną zasadę dla podatników, którzy dotychczas korzystali ze zwolnienia z obowiązku prowadzenia ksiąg albo ewidencji. Po decyzji odmawiającej zastosowania karty podatkowej mają obowiązek założyć i prowadzić właściwe księgi albo ewidencję przychodów od pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym doręczono decyzję odmowną.

Nie oznacza to automatycznego obowiązku wstecznego zakładania ewidencji przychodów za cały okres od rozpoczęcia działalności. Nie oznacza też jednak, że przychody uzyskane przed decyzją można pominąć. Jeżeli działalność była faktycznie wykonywana i osiągnięto przychody, trzeba je rozliczyć w rocznym zeznaniu zgodnie z właściwą formą opodatkowania i posiadanymi dokumentami sprzedaży, np. raportami z kasy, fakturami lub inną dokumentacją.

Jeżeli natomiast w okresie oczekiwania na decyzję działalność nie była faktycznie prowadzona i nie było przychodów, samo złożenie wniosku o kartę podatkową nie powoduje obowiązku składania PIT-28. Gdy przychody opodatkowane ryczałtem wystąpiły, właściwym zeznaniem jest PIT-28, składany obecnie od 15 lutego do 30 kwietnia roku następującego po roku podatkowym.

Dodatkowe obowiązki salonu fryzjerskiego

Wybór ryczałtu dotyczy podatku dochodowego. Nie zwalnia on z innych obowiązków, w szczególności z obowiązków dotyczących kasy rejestrującej, VAT, składek ZUS, dokumentowania sprzedaży czy przechowywania dokumentów. Przy usługach fryzjerskich świadczonych na rzecz osób fizycznych trzeba szczególnie uważać na obowiązek ewidencjonowania sprzedaży na kasie fiskalnej. Branża fryzjerska jest jedną z branż objętych obowiązkami dotyczącymi kas online.

Ryczałt nie pozwala rozliczać kosztów uzyskania przychodów. To ważne przy salonach, które ponoszą wysokie koszty najmu lokalu, mediów, kosmetyków, farb, sprzętu, pracowników albo leasingu. Niska stawka 8,5% nie zawsze oznacza, że ryczałt będzie najkorzystniejszy ekonomicznie.

FAQ

Czy w 2026 r. można jeszcze wybrać kartę podatkową dla salonu fryzjerskiego?

Nowy przedsiębiorca nie może wybrać karty podatkowej. Od 2022 r. karta podatkowa jest co do zasady dostępna tylko dla podatników, którzy kontynuowali tę formę po 31 grudnia 2021 r. i nie utracili do niej prawa.

Czy usługi fryzjerskie zawsze są na ryczałcie 8,5%?

Typowe usługi fryzjerskie są zasadniczo działalnością usługową opodatkowaną stawką 8,5%. Jeżeli jednak przedsiębiorca wykonuje także inne czynności, np. sprzedaje towary albo świadczy usługi objęte inną stawką, trzeba rozdzielić przychody i zastosować właściwe stawki.

Czy po odmowie karty podatkowej trzeba zmienić CEIDG wstecznie?

Nie. Przepisy nie wymagają zmiany CEIDG z datą rozpoczęcia działalności tylko dlatego, że urząd odmówił karty podatkowej. Można natomiast uporządkować wpis na przyszłość i zadbać o zgodność danych z faktycznym sposobem rozliczenia.

Od kiedy trzeba prowadzić ewidencję przychodów?

W przypadku odmowy karty podatkowej ewidencję prowadzi się od pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu doręczenia decyzji odmownej. To szczególna zasada z art. 30 ust. 3 ustawy o ryczałcie.

Czy trzeba złożyć PIT-28, jeżeli działalność nie przyniosła przychodów?

Obowiązek złożenia PIT-28 wynika z osiągania przychodów opodatkowanych ryczałtem. Jeżeli działalność nie była faktycznie prowadzona i nie było przychodów, samo oczekiwanie na decyzję w sprawie karty podatkowej nie przesądza o obowiązku złożenia PIT-28. W razie jakichkolwiek przychodów trzeba jednak rozliczyć je w zeznaniu.

Czy na ryczałcie można rozliczać koszty salonu fryzjerskiego?

Nie. Ryczałt jest podatkiem od przychodu, dlatego nie pomniejsza się go o koszty najmu, zakupu kosmetyków, wyposażenia, mediów czy usług księgowych. Możliwe są tylko odliczenia przewidziane w ustawie, np. dotyczące części składki zdrowotnej, jeżeli spełnione są warunki.

Czy urząd skarbowy zależy od miejsca zakładu fryzjerskiego?

Dla rozliczeń PIT i ryczałtu właściwy jest co do zasady urząd skarbowy według miejsca zamieszkania podatnika, a nie według adresu salonu. Inaczej może być tylko wtedy, gdy szczególny przepis przewiduje odmienną właściwość.

Źródła

• Ustawa z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, w szczególności art. 12 i art. 30 — tekst jednolity Dz.U. 2025 poz. 843.
• Ministerstwo Finansów, informacje o ryczałcie od przychodów ewidencjonowanych — podatki.gov.pl.
• Ministerstwo Finansów, informacje o karcie podatkowej — podatki.gov.pl.
• Ministerstwo Finansów, stawki i limity PIT oraz ryczałtu w 2026 r. — podatki.gov.pl.
• Ministerstwo Finansów, informacje o kasach online i branżach objętych obowiązkiem kas online — podatki.gov.pl.