Zapomoga losowa z ZFŚS a podatek

Kluczowe dla rozwiązania problemu jest określenie podatnika podatku dochodowego wskazane w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych z dnia 26 lipca 1991 r. (j.t. Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176).

Zgodnie z art. 3 wskazanej ustawy obowiązkowi zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych od całości swojego dochodu podlegają osoby fizyczne, jeżeli mają miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.

Tak wskazana wyżej ustawa, jak i inne akty, nie regulują, kogo należy rozumieć pod pojęciem osoby fizycznej. Wykładni pojęcia osoby fizycznej należy więc szukać w Kodeksie cywilnym. Zgodnie z jego wskazaniami przez osobę fizyczną należy rozumieć każdego człowieka, od chwili urodzenia aż do śmierci.

Tym samym zarówno matka dzieci jak i każde z dzieci są odrębnymi osobami fizycznymi i wobec każdego z nich należy odrębnie stosować przepisy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

W związku z tym wobec każdego z powyższych podmiotów odrębnie należy stosować także dyspozycje art. 21 ust. 1 pkt 26 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, zgodnie z którym „wolne od podatku dochodowego są zapomogi otrzymane w przypadku indywidualnych zdarzeń losowych, klęsk żywiołowych, długotrwałej choroby lub śmierci – do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 2 280 zł”.

Powyższe zwolnienie nie może być interpretowane jako zwolnienie od podatku, jeżeli łączna kwota darowizny dedykowana jest każdemu z uprawnionych do otrzymania zapomogi z ZFŚS.

Niezależnie, czy dokonają Państwo czterech odrębnych przelewów, czy też jednego zbiorczego z wyszczególnieniem w tytule poszczególnych odbiorców zapomogi, Państwa działanie w rozumieniu prawa podatkowego nie może zostać ujęte w kategoriach przekroczenia zwolnienia z tytułu powyżej przywołanego art. 21 ust. 1 pkt 26 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.