Stawka ryczałtu w gastronomii i cateringu – 3% czy 8,5%?

Stawka ryczałtu w gastronomii: kiedy 3%, a kiedy 8,5%?

Ustawa o zryczałtowanym podatku dochodowym definiuje działalność gastronomiczną jako usługi związane z przygotowaniem posiłków oraz sprzedażą posiłków i towarów. Na dzień 1 października 2026 r. art. 12 ust. 1 pkt 7 lit. a tej ustawy nadal przewiduje 3% ryczałtu od przychodów z działalności gastronomicznej, z wyjątkiem przychodów ze sprzedaży napojów o zawartości alkoholu powyżej 1,5%.

Z kolei art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a przewiduje stawkę 8,5% dla przychodów z działalności usługowej, dla której nie została przewidziana inna stawka, w tym dla działalności gastronomicznej w zakresie sprzedaży napojów o zawartości alkoholu powyżej 1,5%.

Oznacza to, że w restauracji, barze, bistro czy lokalu sushi przychód ze sprzedaży posiłków i napojów bezalkoholowych może być rozliczany stawką 3%, jeżeli mieści się w działalności gastronomicznej. Przychód ze sprzedaży piwa, wina, drinków lub innych napojów o zawartości alkoholu powyżej 1,5% trzeba natomiast rozliczać według stawki 8,5%.

Tak jak przy innych usługach, stawka ryczałtu dla usług zależy od rzeczywiście wykonywanych czynności i właściwej podstawy ustawowej. Sam opis działalności w CEIDG albo sama nazwa usługi nie przesądzają wyniku.

Czy catering może korzystać ze stawki 3%?

Nie należy już przyjmować automatycznej reguły, że usługi cateringowe sklasyfikowane w PKWiU 56.21 zawsze podlegają stawce 8,5%. Taki wniosek był prezentowany w części starszych interpretacji, ale aktualna praktyka KIS pokazuje, że sama klasyfikacja 56.21 nie wyłącza możliwości zastosowania stawki 3%.

W interpretacji indywidualnej z 16 marca 2026 r., sygn. 0115-KDST2-2.4011.84.2026.1.BM, Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej uznał za prawidłowe stanowisko podatniczki stosującej 3% do usług sklasyfikowanych jako PKWiU 56.21 oraz 56.10. Podatniczka prowadziła placówki gastronomiczne, przygotowywała posiłki we własnym lokalu, a następnie sprzedawała je do spożycia na miejscu, na wynos lub z dowozem. Nie uzyskiwała przychodów ze sprzedaży napojów o zawartości alkoholu powyżej 1,5%.

Ta interpretacja ma duże znaczenie praktyczne, ponieważ pokazuje, że kod PKWiU 56.21 nie może być traktowany jako automatyczne równanie „catering = 8,5%”. Trzeba ustalić, czy faktycznie wykonywane czynności mieszczą się w ustawowym pojęciu działalności gastronomicznej, a następnie sprawdzić, czy nie występują przychody, dla których ustawa przewiduje inną stawkę.

Jednocześnie nie można odwrócić wcześniejszego uproszczenia i przyjąć, że każdy catering zawsze korzysta z 3%. Interpretacja z 16 marca 2026 r. została wydana dla konkretnego stanu faktycznego. Jeżeli model działalności istotnie się różni, na przykład przedsiębiorca wykonuje wyłącznie wyspecjalizowane usługi dla odbiorców zewnętrznych, nie prowadzi placówki gastronomicznej albo łączy przygotowanie posiłków z innymi usługami, trzeba przeanalizować całość świadczenia. W sprawach granicznych znaczenie ma również prawidłowa klasyfikacja PKWiU usług.

Jak rozdzielać przychody i prowadzić ewidencję?

Jeżeli podatnik prowadzi działalność, z której przychody są opodatkowane różnymi stawkami, zastosowanie ma art. 12 ust. 3 ustawy. Ryczałt ustala się według stawki właściwej dla każdego rodzaju działalności pod warunkiem, że ewidencja przychodów pozwala określić przychody przypadające na poszczególne stawki.

Jeżeli ewidencja nie zapewnia takiego podziału, ustawa przewiduje co do zasady stawkę 8,5% dla przychodów, których nie można prawidłowo rozdzielić, z zastrzeżeniem szczególnych reguł dotyczących przychodów objętych wyższymi stawkami. Dlatego sam raport pomocniczy z systemu POS nie wystarczy, jeżeli jego dane nie znajdują odzwierciedlenia w prawidłowo prowadzonej ewidencji.

Od 1 stycznia 2026 r. sposób prowadzenia ewidencji reguluje rozporządzenie Ministra Finansów i Gospodarki z 6 września 2025 r. Podatnicy prowadzący sprzedaż przy użyciu kas rejestrujących dokonują zapisów na podstawie raportów fiskalnych dobowych, a mogą także dokonywać zapisów na koniec miesiąca na podstawie raportów fiskalnych okresowych miesięcznych, po uwzględnieniu korekt. Zapisy za miesiąc poprzedni należy dokonać najpóźniej do 20. dnia każdego miesiąca.

Przy gastronomii, cateringu i sprzedaży alkoholu warto zadbać w szczególności o:

• oddzielne grupy sprzedażowe w systemie POS dla przychodów opodatkowanych różnymi stawkami;
• wyodrębnienie sprzedaży napojów o zawartości alkoholu powyżej 1,5%;
• zgodność raportów fiskalnych, zestawień z systemu sprzedażowego i zapisów w ewidencji przychodów;
• zachowanie dokumentów uzasadniających korekty i sposób przypisania przychodów do określonych stawek;
• osobne przeanalizowanie usług o różnym charakterze, jeżeli firma łączy restaurację, dowóz, catering i obsługę wydarzeń.

W wyroku z 22 lutego 2006 r., sygn. II FSK 145/05, Naczelny Sąd Administracyjny wskazał, że ocenę spełnienia warunku pozwalającego na stosowanie różnych stawek należy zasadniczo przeprowadzać na podstawie zapisów ewidencji. Dokumenty źródłowe i raporty powinny więc prowadzić do czytelnych zapisów w ewidencji, a nie zastępować prawidłowej ewidencji.

Co z VAT, kasą fiskalną i zezwoleniem na alkohol?

Stawka ryczałtu dotyczy podatku dochodowego, a nie VAT. Ta sama sprzedaż może podlegać określonej stawce VAT i jednocześnie wymagać przypisania przychodu do odpowiedniej stawki ryczałtu. Są to dwa odrębne porządki rozliczeń.

Podobnie obowiązki związane z kasą rejestrującą nie zastępują ewidencji przychodów prowadzonej dla ryczałtu. Raport fiskalny może stanowić podstawę zapisu, ale ewidencja musi umożliwiać zastosowanie właściwych stawek podatku dochodowego.

Sprzedaż napojów alkoholowych wymaga również spełnienia odrębnych warunków administracyjnych, w szczególności posiadania odpowiedniego zezwolenia na sprzedaż napojów alkoholowych. Prawidłowe zastosowanie stawki 8,5% do przychodu ze sprzedaży alkoholu nie zastępuje obowiązków dotyczących zezwolenia, VAT ani kasy rejestrującej.

FAQ

Czy catering bez alkoholu można rozliczać stawką 3%?

Tak, jest to możliwe, jeżeli rzeczywiście wykonywane czynności mieszczą się w działalności gastronomicznej w rozumieniu ustawy i spełnione są pozostałe warunki. Interpretacja KIS z 16 marca 2026 r. potwierdziła 3% dla usług PKWiU 56.21 i 56.10 w opisanym tam stanie faktycznym. Nie oznacza to jednak automatycznie 3% dla każdego modelu cateringu.

Czy kod PKWiU 56.21 oznacza stawkę 8,5%?

Nie. Sama klasyfikacja PKWiU 56.21 nie przesądza już automatycznie stawki 8,5%. Trzeba zestawić faktyczny sposób świadczenia usługi z definicją działalności gastronomicznej i właściwymi przepisami o stawkach ryczałtu.

Czy sprzedaż alkoholu powyżej 1,5% w gastronomii oznacza 8,5%?

Tak, w zakresie przychodu ze sprzedaży napojów o zawartości alkoholu powyżej 1,5% ustawa przewiduje stawkę 8,5%. Nie oznacza to jednak, że cały przychód przedsiębiorcy musi być opodatkowany 8,5%, jeżeli ewidencja prawidłowo rozdziela przychody objęte różnymi stawkami.

Czy raport miesięczny z kasy fiskalnej wystarczy do rozliczenia ryczałtu?

Raport fiskalny okresowy miesięczny może być podstawą zapisów w ewidencji, ale trzeba uwzględnić wymagane korekty i zapewnić możliwość ustalenia przychodów według właściwych stawek ryczałtu. Jeżeli sam raport nie pozwala na taki podział, potrzebne są dodatkowe wiarygodne dane z systemu sprzedażowego i odpowiednie zapisy w ewidencji.

Co się dzieje, gdy ewidencja nie rozdziela przychodów według stawek?

Jeżeli ewidencja nie pozwala ustalić przychodów z poszczególnych rodzajów działalności, zastosowanie znajduje art. 12 ust. 3 ustawy. Co do zasady prowadzi to do zastosowania stawki 8,5%, przy czym ustawa przewiduje odrębne reguły dla przychodów objętych wyższymi stawkami.

Czy warto wystąpić o własną interpretację indywidualną?

Może to być zasadne, gdy działalność łączy różne modele sprzedaży albo znacząco różni się od stanu faktycznego opisanego w interpretacjach KIS. We wniosku trzeba możliwie precyzyjnie opisać sposób przygotowania, sprzedaży i dostarczania posiłków, zakres dodatkowych usług oraz stosowaną klasyfikację.

Źródła

• Ustawa z 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, tekst jednolity Dz.U. 2025 poz. 843 – tekst aktu.
• Rozporządzenie Ministra Finansów i Gospodarki z 6 września 2025 r. w sprawie prowadzenia ewidencji przychodów i wykazu środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, Dz.U. 2025 poz. 1294 – tekst rozporządzenia.
• Interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 16 marca 2026 r., sygn. 0115-KDST2-2.4011.84.2026.1.BM – Eureka MF.
• Ministerstwo Finansów, stawki i limity PIT – podatki.gov.pl.
• Wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego z 22 lutego 2006 r., sygn. II FSK 145/05.