Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych jako forma rozliczania podatku dochodowego w zakresie prowadzonej działalności gospodarczej
Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych jest szczególną formą rozliczania podatku dochodowego w zakresie prowadzonej działalności gospodarczej. Przysługuje on podatnikom pod pewnymi warunkami. Okoliczności, których wystąpienie powoduje, że podatnik nie może dokonać wyboru opodatkowania przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych lub traci prawo do dalszego stosowania tej formy opodatkowania wymienione są w art. 8 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. W artykule tym wskazano, że wybór formy ryczałtowej nie przysługuje w zakresie świadczenia usług wymienionych w załączniku nr 2 do ustawy.
Analiza treści tego załącznika prowadzi do wniosku, że brak w nim działalności PKD 77.21 – wypożyczanie i dzierżawa sprzętu rekreacyjnego i sportowego. W rezultacie usługi w zakresie wynajmu rowerów nie zostały wymienione jako wyłączone z opodatkowania zryczałtowanym podatkiem dochodowym w załączniku nr 2 do ustawy zatem do świadczone przez Panią usługi mogą zostać opodatkowane w formie ryczałtu.
Jeżeli chodzi natomiast o stawkę podatku, to w tym zakresie będzie to 8,5%. Stawkę ryczałtu należało zatem ustalić na podstawie art. 12 ust. 1 pkt 3 lit. b) ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne jako przychód z działalności usługowej.
Podobne stanowisko wynika z interpretacji indywidualnej Dyrektora Izby Skarbowej w Bydgoszczy z dnia 13.04.2012 r., nr ITPB1/415-66/12/WM. Pismo to dotyczy wprawdzie wypożyczania sprzętu wodnego ale podana jest ta sama klasyfikacja PKD – 77.21.
Masz problem prawny? Kliknij tutaj i zapytaj prawnika ›
Czy osoba świadcząca usługi wynajmu rowerów może korzystać ze zwolnienia podmiotowego do 200 000 zł?
W zakresie podatku VAT istnieje możliwość skorzystania ze wspomnianego przez Panią zwolnienia. Zgodnie z art. 113 ustawy VAT zwalnia się od podatku sprzedaż dokonywaną przez podatników, u których wartość sprzedaży nie przekroczyła łącznie w poprzednim roku podatkowym kwoty 200 000 zł. Do wartości sprzedaży nie wlicza się kwoty podatku. W rezultacie świadczenie usług wynajmu rowerów może korzystać ze zwolnienia podmiotowego do 200 000 zł.
Limit 200 000 zł obejmuje rok podatkowy. W rezultacie z początkiem każdego kolejnego roku limit ten należy liczyć od nowa. Proszę zwrócić uwagę że w przepisie mowa o nieprzekroczeniu kwoty 200 000 zł w roku poprzednim. Jeżeli w danym roku rozpoczyna Pani prowadzenie działalności gospodarczej, limit w tym jednym roku należy liczyć proporcjonalnie.
Potrzebujesz pomocy prawnika? Kliknij tutaj i opisz swój problem ›
Obowiązki podatnika zwolnionego z VAT
Zwolnienie to przysługuje z urzędu. W konsekwencji nie musi Pani składać żadnych dokumentów rejestracyjnych do US (choć może się Pani zarejestrować jako podatnik zwolniony z VAT, ale jest to czynność dobrowolna). Nie musi Pani również składać żadnych deklaracji podatkowych w zakresie VAT. Jedynym Pani obowiązkiem jest prowadzenie ewidencji sprzedaży, która ma na celu monitorowanie, czy i ewentualnie w którym momencie limit 200 000 zł został przekroczony. Jeżeli bowiem w danym roku przekroczy Pani kwotę 200 000 zł, to staje się Pani podatnikiem VAT czynnym od czynności, która tę kwotę przekracza.
Obowiązek ewidencjonowania obrotu na kasie fiskalnej oraz wydawania paragonów dotyczy wyłącznie sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej. W rezultacie jeżeli świadczenie usług nie będzie odbywać się na rzecz osób fizycznych, nie ma obowiązki posiadania kasy fiskalnej.
Kliknij tutaj i zapytaj prawnika online ›
Przykłady
Ania, absolwentka AWF, założyła małą wypożyczalnię rowerów nad jeziorem. W pierwszym roku działalności jej przychody nie przekroczyły 200 000 zł, więc mogła korzystać ze zwolnienia podmiotowego z VAT. Wystawiała wyłącznie faktury firmom organizującym kolonie i szkolenia, więc nie musiała mieć kasy fiskalnej. Wybrała ryczałt 8,5%, bo nie ponosiła dużych kosztów i chciała uniknąć skomplikowanego księgowania.
Tomek rozpoczął działalność gospodarczą w połowie roku i również zdecydował się na wypożyczalnię rowerów pod PKD 77.21.Z. Wiedząc, że w pierwszym roku nie osiągnie wysokich obrotów, wybrał zwolnienie z VAT i rozliczenie ryczałtem kwartalnym. Prowadził prostą ewidencję sprzedaży i już w kolejnym roku planował przejście na VAT czynny, bo nawiązywał współpracę z dużymi hotelami.
Z kolei Marta, która wypożycza rowery przez cały rok w dużym mieście i świadczy usługi również dla klientów indywidualnych, od początku zarejestrowała się jako czynny podatnik VAT. W jej przypadku sprzedaż szybko przekroczyła próg 200 000 zł. Choć mogłaby skorzystać z ryczałtu, wybrała podatek liniowy 19%, ponieważ ponosi spore koszty związane z serwisem i amortyzacją rowerów, a chciała je odliczać.
Podsumowanie
Wybór formy opodatkowania dla wypożyczalni rowerów zależy od charakteru działalności, skali przychodów oraz struktury klientów. Działalność sklasyfikowana pod PKD 77.21.Z może być objęta ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych ze stawką 8,5%, co stanowi prostą i korzystną opcję zwłaszcza dla osób rozpoczynających działalność lub nieponoszących dużych kosztów. Możliwe jest również skorzystanie ze zwolnienia podmiotowego z VAT do 200 000 zł rocznie, o ile sprzedaż nie przekroczy tego limitu. Brak obowiązku posiadania kasy fiskalnej dotyczy wyłącznie sytuacji, gdy usługi świadczone są wyłącznie na rzecz firm. Wybór formy opodatkowania powinien być przemyślany i dostosowany do planowanego modelu biznesowego oraz spodziewanych przychodów i kosztów.
Oferta porad prawnych
Potrzebujesz szybkiej i rzetelnej porady prawnej? Skorzystaj z naszej oferty konsultacji online – bez wychodzenia z domu, o dowolnej porze. Odpowiadamy jasno i konkretnie, tłumacząc przepisy w przystępny sposób. Niezależnie od tego, czy dopiero zakładasz firmę, masz wątpliwości podatkowe, czy potrzebujesz wsparcia w sporze z urzędem – jesteśmy po to, by pomóc.
Źródła:
1. Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług - Dz.U. 2004 nr 54 poz. 535
2. Ustawa z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne - Dz.U. 1998 nr 144 poz. 930
Nota obciążeniowa
