Wygrana w pokerze za granicą a podatek w Polsce

Kiedy zagraniczna wygrana z pokera jest zwolniona z PIT w Polsce?

Jeżeli masz miejsce zamieszkania na terytorium Polski, podlegasz w Polsce nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu, czyli co do zasady od całości swoich dochodów bez względu na miejsce ich osiągania. Wynika to wprost z art. 3 ust. 1 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Jednocześnie art. 21 ust. 1 pkt 6a ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych przewiduje zwolnienie z PIT dla wygranych:

• w grach liczbowych, loteriach pieniężnych, grze telebingo, zakładach wzajemnych, loteriach promocyjnych, loteriach audioteksowych i loteriach fantowych – jeżeli jednorazowa wartość wygranej nie przekracza 2280 zł,
• oraz w grach na automatach, grach w karty, grach w kości, grach cylindrycznych, grach bingo pieniężne i grach bingo fantowe,

jeżeli gry są urządzane i prowadzone przez uprawniony podmiot na podstawie przepisów o grach hazardowych obowiązujących w państwie członkowskim Unii Europejskiej albo w innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego.

Dla pokera kluczowe jest to, że poker mieści się w kategorii gier w karty. W tej części przepisu nie ma limitu 2280 zł. Oznacza to, że przy spełnieniu warunków ustawowych zwolnienie może objąć także wygrane wyższe.

Dodatkowy warunek dla wygranych uzyskanych za granicą wynika z art. 21 ust. 23 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych. Zwolnienie stosuje się wtedy, gdy istnieje podstawa prawna wynikająca z umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania albo innej ratyfikowanej umowy międzynarodowej, pozwalająca polskiemu organowi podatkowemu uzyskać informacje podatkowe od państwa, w którym gra była urządzana i prowadzona.

W przypadku Malty warunek ten co do zasady jest spełniony, ponieważ obowiązuje umowa między Rządem Rzeczypospolitej Polskiej a Rządem Malty w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu, zawierająca postanowienia o wymianie informacji podatkowych.

Co musi być spełnione, aby urząd skarbowy uznał zwolnienie?

Samo twierdzenie, że wygrana pochodzi z Malty lub innego państwa UE, nie wystarcza. W praktyce musisz być w stanie wykazać przede wszystkim:

• że gra była legalnie urządzana i prowadzona według prawa państwa, w którym się odbywała,
• że organizatorem był podmiot uprawniony do prowadzenia takiej działalności,
• że rzeczywiście uzyskałeś wygraną, a środki nie pochodzą z innego źródła,
• że wypłata odpowiada udziałowi w konkretnej grze lub turnieju.

To ważne zwłaszcza wtedy, gdy urząd skarbowy bada źródło pochodzenia pieniędzy w ramach czynności sprawdzających, kontroli podatkowej albo postępowania podatkowego. Zgodnie z art. 180 § 1 ustawy z 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa, jako dowód można dopuścić wszystko, co może przyczynić się do wyjaśnienia sprawy, a nie jest sprzeczne z prawem.

Czy trzeba wykazać taką wygraną w rocznym PIT?

Jeżeli wygrana rzeczywiście korzysta ze zwolnienia z art. 21 ust. 1 pkt 6a ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, to co do zasady nie wykazuje się jej w rocznym zeznaniu PIT.

Takie stanowisko potwierdza utrwalona praktyka interpretacyjna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej. Przykładowo:

• interpretacja indywidualna z 12 grudnia 2018 r., sygn. 0114-KDIP3-3.4011.483.2018.1.JK2,
• interpretacja indywidualna z 8 lutego 2022 r., sygn. 0112-KDIL2-1.4011.1014.2021.2.TR.

W obu przypadkach organ potwierdził, że wygrane w pokerze uzyskane w legalnych turniejach organizowanych przez uprawnione podmioty na terenie państw UE albo EOG mogą korzystać ze zwolnienia podatkowego.

Inaczej będzie, jeżeli któryś z warunków zwolnienia nie jest spełniony. Wtedy ocena podatkowa może być odmienna i zależy od dokładnego stanu faktycznego, w szczególności od kraju uzyskania wygranej, statusu organizatora, rodzaju gry i ewentualnej kwalifikacji przychodu.

Zobacz również:

opodatkowanie nagród pieniężnych oraz rzeczowych z turniejów oraz zasady unikania podwójnego opodatkowania.

Jakie dokumenty warto zachować na wypadek kontroli?

Przepisy nie wskazują zamkniętego katalogu dowodów. Z praktycznego punktu widzenia warto zgromadzić i przechowywać:

• potwierdzenie rejestracji do turnieju lub udziału w grze,
• regulamin turnieju lub platformy,
• dane organizatora, w tym nazwę, adres i numer licencji, jeśli jest publikowany,
• zaświadczenie o wygranej albo oficjalne potwierdzenie wypłaty,
• historię rachunku gracza, historię stołów, zestawienie buy-inów i cashoutów,
• potwierdzenia przelewów bankowych, wypłat na rachunek lub do portfela płatniczego,
• korespondencję e-mail dotyczącą rozliczenia wygranej,
• dokumenty potwierdzające pobyt za granicą w czasie gry, jeżeli ma to znaczenie dowodowe.

Im większe kwoty, tym większe znaczenie mają dokumenty pokazujące pełen ciąg zdarzeń: od udziału w grze, przez uzyskanie wyniku, aż do wypłaty środków. Jest to istotne nie tylko na potrzeby samego PIT, lecz także przy ewentualnych pytaniach o źródło pochodzenia majątku.

Czy samo zameldowanie w Polsce ma znaczenie dla rozliczenia?

Nie decyduje o tym zameldowanie, lecz rezydencja podatkowa. Zgodnie z art. 3 ust. 1a ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, za osobę mającą miejsce zamieszkania na terytorium Polski uważa się osobę fizyczną, która:

• posiada w Polsce centrum interesów osobistych lub gospodarczych (ośrodek interesów życiowych), albo
• przebywa na terytorium Polski dłużej niż 183 dni w roku podatkowym.

Jeżeli więc nadal pozostajesz polskim rezydentem podatkowym, polskie przepisy o PIT mają znaczenie także dla zagranicznych wygranych. Sam wyjazd na turniej lub regularne wyjazdy za granicę nie zmieniają automatycznie rezydencji podatkowej.

Czy urząd może zakwestionować legalność środków?

Urząd skarbowy nie „odbiera pieniędzy” tylko dlatego, że pochodzą z zagranicy. Problem pojawia się wtedy, gdy podatnik nie potrafi wiarygodnie wykazać źródła ich pochodzenia albo gdy środki pochodzą z aktywności niespełniającej warunków ustawowego zwolnienia.

Jeżeli organ uzna, że podatnik nie wykazał legalnego źródła przychodów, może badać sprawę także pod kątem przychodów nieznajdujących pokrycia w ujawnionych źródłach lub pochodzących ze źródeł nieujawnionych na podstawie art. 25b ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych. To właśnie dlatego dokumentacja jest tu tak ważna.

W sprawach dużej wartości może pojawić się też aspekt przeciwdziałania praniu pieniędzy po stronie instytucji finansowych, które pytają o źródło pochodzenia środków. Wtedy przydają się te same dokumenty, które byłyby użyteczne wobec fiskusa.

Czy znaczenie ma to, że chodzi o poker online?

Tak, i to istotne. Dla zastosowania zwolnienia trzeba ocenić, czy konkretna gra była urządzana i prowadzona przez uprawniony podmiot zgodnie z prawem państwa, w którym działał organizator. W praktyce przy pokerze online najwięcej wątpliwości dotyczy właśnie legalności operatora i modelu świadczenia usługi.

Nie można więc automatycznie założyć, że każda wygrana z pokera online uzyskana podczas pobytu na Malcie będzie zwolniona z PIT w Polsce. Znaczenie ma m.in. to, kto był organizatorem, gdzie był licencjonowany, na jakiej podstawie prawnej działał i czy rzeczywiście prowadził grę zgodnie z miejscowym prawem hazardowym.

Jeżeli grasz regularnie i na większe kwoty, rozsądne jest zebranie dokumentów licencyjnych operatora lub co najmniej oficjalnych danych identyfikacyjnych z jego strony internetowej i regulaminu.

Tabela: kiedy zwykle jest zwolnienie z PIT, a kiedy pojawia się ryzyko

Przykłady

Poniższe sytuacje pokazują, jak w praktyce ocenia się zagraniczne wygrane hazardowe z perspektywy polskiego PIT. Inny rodzaj zagranicznej wygranej może wymagać odrębnej analizy; osobno omawiamy wygraną w zagranicznej loterii, jej opodatkowanie i ryzyka KKS.

Zobacz również:

brak zmiany adresu w urzędzie skarbowym przy wyjeździe za granicę oraz kontrola podatkowa i skarbowa.

FAQ

Czy każdą wygraną z pokera za granicą trzeba zgłaszać do urzędu skarbowego?

Nie. Jeżeli wygrana spełnia warunki zwolnienia z art. 21 ust. 1 pkt 6a ustawy o PIT, co do zasady nie wykazuje się jej w rocznym PIT. Trzeba jednak zachować dokumenty na wypadek pytań ze strony urzędu.

Czy limit 2280 zł dotyczy także pokera?

Nie wprost. Limit 2280 zł dotyczy tylko kategorii wygranych wymienionych w art. 21 ust. 1 pkt 6a lit. a ustawy o PIT. Poker jako gra w karty mieści się w lit. b, która takiego limitu nie przewiduje.

Czy zameldowanie w Polsce oznacza automatycznie obowiązek zapłaty podatku od wygranej zagranicznej?

Nie. Decydujące znaczenie ma rezydencja podatkowa według art. 3 ust. 1a ustawy o PIT, a nie samo zameldowanie. Nawet polski rezydent może korzystać ze zwolnienia, jeśli spełnione są warunki ustawowe.

Jak najlepiej przygotować się do ewentualnej kontroli?

Najlepiej zachować komplet dokumentów: dane organizatora, regulamin, potwierdzenie udziału, historię gry, potwierdzenie wygranej i historię przelewów. Im większa kwota, tym ważniejsza jest pełna ścieżka dokumentacyjna.

Czy wygrana z nielegalnego lub niezweryfikowanego operatora też będzie zwolniona?

Nie można tego założyć. Zwolnienie wymaga, by gra była urządzana i prowadzona przez uprawniony podmiot zgodnie z przepisami obowiązującymi w danym państwie. Przy braku takiej pewności potrzebna jest indywidualna analiza.

Źródła

• art. 3 ust. 1 i 1a, art. 21 ust. 1 pkt 6a, art. 21 ust. 23, art. 25b ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
• art. 180 § 1 ustawy z 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa
• umowa między Rządem Rzeczypospolitej Polskiej a Rządem Malty w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu
• interpretacja indywidualna Dyrektora KIS z 12 grudnia 2018 r., 0114-KDIP3-3.4011.483.2018.1.JK2
• interpretacja indywidualna Dyrektora KIS z 8 lutego 2022 r., 0112-KDIL2-1.4011.1014.2021.2.TR
• interpretacja indywidualna Dyrektora KIS z 6 listopada 2017 r., 0111-KDIB3-3.4013.188.2017.2.PK