Zwolnienie z podatku w pierwszej grupie podatkowej
Otrzymał Pan spadek od matki, a zatem chodzi tu opodatkowanie w najbliższej rodzinie, czyli w I grupie podatkowej, a w zasadzie grupie 0, gdzie nie mamy podatku do zapłaty. Po przekroczeniu jednak limitu 9637 zł w ciągu ostatnich 5 lat musimy taką sytuację zgłosić do urzędu skarbowego. Wobec tego czynność ta powinna być zgłoszona na formularzu SD-Z2. Na to zgłoszenie miał Pan 6 miesięcy od daty zarejestrowania aktu, jak rozumiem, zostało to przez Pana zrobione w terminie.
Następnie nieruchomość Pan sprzedał i wobec tego interesuje Pana kwestia ewentualnego podatku od sprzedaży.
Sprzedaż nieruchomości po upływie 5 lat – zwolnienie podatkowe
Całkowicie zwolniona od podatku jest sprzedaż nieruchomości nabytej uprzednio, jeśli sprzedaż nastąpi po upływie pełnych 5 lat kalendarzowych. Jeśli zaś sprzedaż nastąpiła wcześniej, należy zapłacić podatek od dochodu. W przypadku nabycia w spadku nie mamy kosztów uzyskania przychodu, zatem całość przychodu jest uznawana za dochód i podlega opodatkowaniu.
Na szczęście nastąpiła zmiana przepisów, wymuszona przez orzecznictwo sądów. Zgodnie z uchwałą NSA z 15 maja 2017 r., sygn. II FPS 2/17, uznano, że „decydujące znaczenie na gruncie ustawy o PIT ma moment nabycia nieruchomości do majątku wspólnego, a nie moment dziedziczenia jej części po zmarłym małżonku, który stanowiłby de facto powtórne nabycie określonej nieruchomości: Pojęcie „nabycie”, użyte w powołanym przepisie, nie zostało zdefiniowane w ustawie podatkowej. W ocenie Naczelnego Sądu Administracyjnego uznanie, że przez to pojęcie użyte w art. 10 ust. 1 pkt 8 u.p.d.o.f. należy rozumieć ponowne nabycie udziału w nieruchomości w drodze spadku po zmarłym, narusza standardy w zakresie wykładni przepisów prawa podatkowego.” To stanowisko wpłynęło na zmianę przepisów w tym zakresie. Ustawodawca doprecyzował trzy zasadnicze przypadki zbycia odziedziczonych nieruchomości. W świetle art. 10 ust. 1 pkt. 8 ustawy o PIT odpłatne zbycie nieruchomości nie wystąpi, jeżeli:
- od końca roku, w którym spadkodawca wybudował lub nabył nieruchomość albo prawo majątkowe, upłynęło 5 lat;
- po ustaniu małżeńskiej wspólności majątkowej zbycie prawa majątkowego lub nieruchomości nastąpi po upływie 5 lat, licząc od końca roku, w którym nastąpiło jej wybudowanie lub nabycie do majątku wspólnego w czasie trwania wspólności majątkowej;
- w drodze działu spadku nastąpi nabycie lub zbycie nieruchomości albo prawa majątkowego do wysokości przysługującego podatnikowi udziału w spadku.
Masz problem prawny? Kliknij tutaj i zapytaj prawnika ›
5 lat od chwili, kiedy spadkodawca stał się właścicielem nieruchomości
W tej sytuacji należy liczyć czas, od kiedy to spadkodawca był właścicielem nieruchomości. Wskazał Pan, że był rok 1992, gdy Pańska mama nabyła nieruchomość, a więc 5 lat dawno minęło. Zatem mógł Pan sprzedać tę nieruchomość i nie zapłacić podatku od tej sprzedaży.
Gdyby założyć inny scenariusz: czyli że sprzedałby Pan nieruchomość, którą Pańska mama posiadała krócej niż 5 lat, to jako podatnik (osoba fizyczna) byłby Pan zobowiązany rozliczyć się z fiskusem, składając do właściwego urzędu skarbowego zeznanie podatkowe PIT-39 w terminie do dnia 30 kwietnia roku następującego po roku podatkowym, w którym miało miejsce odpłatne zbycie. Również w PIT-39 można by wskazać, iż zamierza Pan skorzystać ze zwolnienia podatkowego oraz nabyć inną nieruchomość na własne cele mieszkaniowe.
Wracając jednak do faktycznej sytuacji, możemy podsumować, że jest Pan zwolniony z obowiązku podatkowego z uwagi na treść art. 10 ust. 1 pkt. 8 ustawy o PIT. Nie nastąpiło u Pana odpłatne zbycie nieruchomości, zatem nie powstał przychód, a co za tym idzie – brak obowiązku złożenia deklaracji.
Nota obciążeniowa
