Koszty najmu w działalności gospodarczej
W myśl art. 22 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23.
Jeśli chce Pan wrzucać w koszty firmy, koszt najmu mieszkania – musi Pan odpowiednio skonstruować umowę – zapis w umowie najmu musi pozwolić na wykorzystywanie mieszkania na potrzeby działalności gospodarczej, musi Pan wydzielić pomieszczenie jedynie na działalność, sporządzić oświadczenie, które pokazuje, jaką część mieszkania stanowi wydzielone pomieszczenie i może Pan wliczać w koszty firmy tylko tę część wydatków, która odpowiada procentowo wydzielonemu pomieszczeniu.
Należy więc odpowiednio dostosować umowę do powierzchni pomieszczeń.
Umowa użyczenia cudzego mieszkania
Umowa użyczenia polega na tym, że użyczający zezwala biorącemu do używania, na bezpłatne używanie rzeczy, przez czas oznaczony lub nieoznaczony (art. 710–719 Kodeksu cywilnego). Jest więc z natury rzeczy nieodpłatna. Trzeba jednocześnie zauważyć, iż biorącego do używania obciążają zwykłe koszty używania rzeczy i utrzymania jej w stanie niepogorszonym.
Obowiązki podatkowe
Na osobie użyczającej lokal mieszkalny nie ciąży obowiązek podatkowy z tytułu podatku dochodowego od osób fizycznych. Niezależnie od tego, komu lokal został użyczony. Od 1 stycznia 2009 r. użyczający już nie musi określać opodatkowanego przychodu z tytułu użyczenia. Przychód podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym – powstaje u biorącego nieruchomość do używania. Zgodnie bowiem z art. 11 ust. 1 ustawy o PIT przychodem jest wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń.
Musi Pan zapłacić podatek dochodowy od użyczenia. I nie ma Pan zasadniczo co wrzucać w koszty. Chyba że opłacone media w części odpowiadającej powierzchni przeznaczonej na działalność.
Nie ma znaczenia, czy właściciel użyczy mieszkanie córce, a ta Panu wynajmie, czy użyczy. Jeśli wynajmie – to ona odpowiada za podatek od dochodu, jeśli użyczy Panu – to nie ma żadnych konsekwencji podatkowych dla niej.
Nota obciążeniowa
