Zakup garażu który będzie wykorzystywany do prowadzonej działalności gospodarczej
Zasady opodatkowania uzyskiwanych przychodów ryczałtem zostały określone w ustawie z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.
Należy zaznaczyć, że zgodnie z zapisami tejże ustawy, nie wszyscy podatnicy mogą korzystać z opodatkowania podatkiem dochodowym w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. Z opodatkowania w tej formie nie mogą korzystać, między innymi, podatnicy wymienieni w art. 8 ust. 1 ustawy, w tym osoby osiągające w całości lub w części przychody ze świadczenia usług wymienionych w załączniku nr 2 do ustawy. W pozycji nr 27 załącznika wymieniono kupno i sprzedaż nieruchomości na własny rachunek. W rezultacie nie można opodatkować ryczałtem transakcji zakupu, a następnie sprzedaży garażu.
Powyższy zakaz dotyczy działalności ściśle handlowej. Inaczej jednak będzie się przedstawiać sytuacja, jeżeli po zakupie garażu wprowadzi go Pan do ewidencji środków trwałych.
Zgodnie z art. 6 ust. 1 tej ustawy opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych podlegają przychody osób fizycznych z pozarolniczej działalności gospodarczej, o których mowa w art. 14 ustawy PIT.
Art. 14 ustawy PIT wskazuje natomiast, że przychodem z działalności gospodarczej jest m.in. przychód z odpłatnego zbycia wykorzystywanych na potrzeby związane z działalnością gospodarczą oraz przy prowadzeniu działów specjalnych produkcji rolnej składników majątku będących środkami trwałymi (art. 14 ust. 2 pkt 1 lit. a) ustawy o PIT).
Masz problem prawny? Kliknij tutaj i zapytaj prawnika ›
Sprzedaż garażu wykorzystywanego do prowadzonej działalności gospodarczej
Tym samym zakup garażu, który będzie wykorzystywany do prowadzonej działalności gospodarczej i zakwalifikowany jako środek trwały, a następnie zostanie sprzedany będzie podlegał opodatkowaniu ryczałtem. O takim przypadku stanowi art. 12 ust. 10 ustawy o podatku ryczałtowym:
W przypadku odpłatnego zbycia praw majątkowych lub nieruchomości będących:
1) środkami trwałymi albo wartościami niematerialnymi i prawnymi, podlegającymi ujęciu w wykazie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych,
2) składnikami majątku, o których mowa w art. 22d ust. 1 ustawy o podatku dochodowym, z wyłączeniem składników, których wartość początkowa, ustalona zgodnie z art. 22g ustawy o podatku dochodowym, nie przekracza 1500 zł,
3) składnikami majątku, które ze względu na przewidywany okres używania równy lub krótszy niż rok nie zostały zaliczone do środków trwałych albo wartości niematerialnych i prawnych,
4) składnikami majątku stanowiącymi spółdzielcze prawo do lokalu użytkowego lub udział w takim prawie, które nie podlegają ujęciu w wykazie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych
– bez względu na okres ich nabycia – ryczałt od przychodów ewidencjonowanych wynosi 10% uzyskanego przychodu, nawet jeżeli przed zbyciem zostały wycofane z pozarolniczej działalności gospodarczej, a pomiędzy pierwszym dniem miesiąca następującego po miesiącu, w którym składnik majątku został wycofany z działalności, i dniem jego zbycia nie upłynęło sześć lat.
Na marginesie należy zaznaczyć, że zasada ta dotyczy wyłącznie nieruchomości niemieszkalnych (art. 12 ust. 10a ustawy).
Sprzedaż nieruchomości która stanowi środek trwały
Zgodnie z art. 12 ust. 10b ustawy ryczałt od przychodu, o którym mowa w ust. 10, jest płatny bez wezwania w terminie, o którym mowa w art. 21 ust. 1 lub 1a, na rachunek urzędu skarbowego, przy pomocy którego naczelnik urzędu skarbowego właściwy według miejsca zamieszkania podatnika wykonuje swoje zadania. Natomiast w myśl art. 21 ustawy podatnicy są obowiązani za każdy miesiąc obliczać ryczałt od przychodów ewidencjonowanych i wpłacać go na rachunek urzędu skarbowego w terminie do dnia 20 następnego miesiąca, a za miesiąc grudzień – w terminie złożenia zeznania.
Podsumowując, jedynie sprzedaż nieruchomości, która stanowi środek trwały podlega opodatkowaniu ryczałtowym podatkiem w wysokości 10% przychodu (zatem będzie to 10% od kwoty 50 000 zł). Taki podatek należy odprowadzić do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano sprzedaży. Handel nieruchomościami, które nie stanowiły środków trwałych jest niedozwolony w ramach ryczałtu.
Nota obciążeniowa
