Ryczałt ewidencjonowany przy usługach sprzątania

Stan prawny aktualny na 5 czerwca 2026 r.

Jaka stawka ryczałtu dla usług sprzątania?

Jeżeli przedsiębiorca świadczy typowe usługi sprzątania, np. sprzątanie budynków mieszkalnych, biur, klatek schodowych, lokali użytkowych, części wspólnych nieruchomości albo terenów zewnętrznych, podstawową stawką ryczałtu jest najczęściej 8,5% przychodu. Wynika to z art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym, zgodnie z którym stawką 8,5% objęte są przychody z działalności usługowej, z zastrzeżeniem usług wymienionych przy innych stawkach.

W praktyce oznacza to, że zwykłe usługi porządkowe, które mieszczą się w grupowaniu PKWiU 81.2, czyli usługi sprzątania obiektów, zasadniczo pozostają przy stawce 8,5%. Dotyczy to m.in. niespecjalistycznego sprzątania obiektów, mycia podłóg, odkurzania, czyszczenia pomieszczeń, utrzymywania czystości w częściach wspólnych budynków czy podobnych czynności porządkowych.

Nie można jednak automatycznie przyjąć jednej stawki dla każdej działalności opisanej jako sprzątanie. Jeżeli w ramach zlecenia przedsiębiorca wykonuje szerszą obsługę nieruchomości albo usługi specjalistyczne wymienione w ustawie przy innej stawce, konieczna jest osobna ocena.

Kiedy może mieć zastosowanie stawka 15%?

Aktualna ustawa przewiduje 15% ryczałtu m.in. dla usług obsługi nieruchomości wykonywanych na zlecenie, polegających m.in. na utrzymaniu porządku w budynkach, kontroli systemów ogrzewania, wentylacji i klimatyzacji oraz wykonywaniu drobnych napraw, sklasyfikowanych w PKWiU 81.10.10.0.

To ważne rozróżnienie. Samo sprzątanie biura, mieszkania czy klatki schodowej nie musi oznaczać PKWiU 81.10.10.0. Natomiast kompleksowa obsługa nieruchomości, w której utrzymanie porządku jest jednym z elementów szerszej usługi zarządzania techniczno-porządkowego, może wymagać zastosowania stawki 15%.

Podobnie należy uważać przy usługach takich jak dezynfekcja i tępienie szkodników, ponieważ ustawa wymienia PKWiU 81.29.11.0 przy stawce 15%. Jeżeli przedsiębiorca oprócz zwykłego sprzątania wykonuje takie czynności, powinien wyodrębnić przychody i zastosować właściwą stawkę do konkretnego rodzaju usługi.

Sprzątanie terenów zewnętrznych i terenów zieleni

Jeżeli czynności polegają na utrzymaniu czystości na terenach zewnętrznych, zamiataniu, usuwaniu drobnych zanieczyszczeń, porządkowaniu otoczenia budynku albo podobnych usługach porządkowych, zwykle również należy analizować je jako działalność usługową opodatkowaną 8,5%.

Odrębnej oceny wymagają jednak usługi, które wykraczają poza zwykłe utrzymanie czystości, np. roboty budowlane, kompleksowe prace ogrodnicze połączone z wykonaniem elementów infrastruktury, prace instalacyjne, odśnieżanie w ramach szerszej obsługi nieruchomości albo usługi wykonywane jako część kompleksowego kontraktu facility management. W takich przypadkach o stawce decyduje rzeczywisty zakres usługi i jej klasyfikacja.

Dlaczego PKWiU ma tak duże znaczenie?

W ryczałcie od przychodów ewidencjonowanych właściwa stawka zależy od rodzaju wykonywanej działalności, a przy usługach często właśnie od symbolu PKWiU. Organ podatkowy ocenia nie tylko nazwę działalności wpisaną w CEIDG czy na fakturze, ale przede wszystkim faktyczny zakres czynności wykonywanych dla klienta.

Jeżeli podatnik ma wątpliwości, czy jego usługi należy sklasyfikować jako PKWiU 81.2, PKWiU 81.10.10.0, PKWiU 81.29.11.0 albo inne grupowanie, powinien przygotować dokładny opis usługi i wystąpić o pomoc klasyfikacyjną do Ośrodka Klasyfikacji i Nomenklatur Urzędu Statystycznego w Łodzi. W sprawach podatkowych można również rozważyć interpretację indywidualną, ale trzeba pamiętać, że to podatnik odpowiada za prawidłowe opisanie i zaklasyfikowanie wykonywanej usługi.

Warunki korzystania z ryczałtu

Sama właściwa stawka nie wystarcza. Podatnik musi jeszcze spełniać ogólne warunki opodatkowania ryczałtem. Z tej formy mogą korzystać m.in. osoby prowadzące jednoosobową działalność gospodarczą, spółki cywilne osób fizycznych oraz spółki jawne osób fizycznych, jeżeli spełniają limity i nie wykonują działalności wyłączonej z ryczałtu.

Dla kontynuujących działalność podstawowy limit przychodów wynosi równowartość 2 000 000 euro za poprzedni rok podatkowy. W 2026 r. limit ten wynosi 8 517 200 zł. Przedsiębiorca rozpoczynający działalność w roku podatkowym może wybrać ryczałt bez sprawdzania przychodów z poprzedniego roku, bo ich jeszcze nie osiągał.

Wybór ryczałtu należy zgłosić do właściwego naczelnika urzędu skarbowego albo przez CEIDG co do zasady do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym podatnik osiągnął pierwszy przychód w roku podatkowym. Jeżeli pierwszy przychód został osiągnięty w grudniu, termin upływa z końcem roku podatkowego.

Ewidencja przychodów i rozliczanie różnych stawek

Na ryczałcie opodatkowany jest przychód, a nie dochód. To oznacza, że przedsiębiorca nie pomniejsza przychodu o koszty uzyskania przychodów, np. środki czystości, paliwo, narzędzia, odzież roboczą czy wynagrodzenia pracowników. Może natomiast korzystać z odliczeń przewidzianych dla ryczałtu, w tym z odliczenia części zapłaconej składki zdrowotnej, jeżeli spełnia warunki ustawowe.

Jeżeli podatnik osiąga przychody opodatkowane różnymi stawkami, powinien prowadzić ewidencję w sposób pozwalający przypisać przychód do właściwej stawki. Brak takiego podziału może utrudnić obronę rozliczenia w razie kontroli.

Stawka ryczałtu nie jest stawką VAT. To dwa odrębne podatki. Nawet jeżeli przedsiębiorca wystawia faktury VAT, stawka podatku dochodowego w ryczałcie wynika z ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym, a nie z ustawy o VAT.

Co grozi za zastosowanie błędnej stawki?

Jeżeli podatnik zastosuje zbyt niską stawkę ryczałtu, urząd skarbowy może zakwestionować rozliczenie i określić zaległość podatkową. W praktyce może to oznaczać konieczność dopłaty podatku wraz z odsetkami za zwłokę, a w poważniejszych przypadkach także odpowiedzialność na gruncie przepisów karnoskarbowych.

Ryzyko jest większe wtedy, gdy faktury i umowy opisują usługę bardzo ogólnie, np. jako obsługę obiektu, utrzymanie nieruchomości albo kompleksowe usługi porządkowo-techniczne, a ewidencja nie pokazuje, jaka część wynagrodzenia dotyczyła zwykłego sprzątania, a jaka innych usług.

FAQ

Czy usługi sprzątania nadal mogą być opodatkowane ryczałtem 8,5%?

Tak. Typowe usługi sprzątania obiektów, które nie są wymienione przy innej stawce ryczałtu, zasadniczo podlegają stawce 8,5% jako działalność usługowa.

Czy PKWiU 81.10.10.0 oznacza stawkę 8,5%?

Nie zawsze. Usługi obsługi nieruchomości wykonywane na zlecenie, polegające m.in. na utrzymaniu porządku w budynkach i sklasyfikowane jako PKWiU 81.10.10.0, są obecnie objęte stawką 15%.

Czy sprzątanie klatek schodowych to 8,5% czy 15%?

Jeżeli chodzi wyłącznie o typowe sprzątanie, najczęściej będzie to 8,5%. Jeżeli jednak umowa obejmuje kompleksową obsługę nieruchomości, drobne naprawy, kontrolę instalacji lub inne czynności techniczne, trzeba sprawdzić, czy nie jest to usługa objęta stawką 15%.

Czy nazwa usługi na fakturze decyduje o stawce ryczałtu?

Nie. Nazwa na fakturze ma znaczenie pomocnicze, ale decydujący jest rzeczywisty zakres wykonanych czynności i ich klasyfikacja. Zbyt ogólny opis może utrudnić obronę rozliczenia podczas kontroli.

Czy na ryczałcie można odliczać koszty środków czystości?

Nie. Ryczałt jest podatkiem od przychodu, więc wydatki na środki czystości, sprzęt, paliwo czy wynagrodzenia nie pomniejszają podstawy opodatkowania. Możliwe są tylko odliczenia dopuszczone w ustawie.

Co zrobić, gdy firma wykonuje kilka różnych usług?

Należy prowadzić ewidencję przychodów tak, aby można było przypisać przychody do właściwych stawek. Jeżeli podatnik wykonuje jednocześnie zwykłe sprzątanie, dezynfekcję i obsługę nieruchomości, każdą kategorię należy ocenić osobno.

Czy warto wystąpić o klasyfikację PKWiU?

Tak, jeżeli zakres usług nie jest oczywisty. Wniosek do Ośrodka Klasyfikacji i Nomenklatur GUS może pomóc ustalić właściwe grupowanie, a następnie można rozważyć interpretację indywidualną w zakresie stawki podatku.

Podsumowanie

W aktualnym stanie prawnym typowe usługi sprzątania obiektów nadal mogą korzystać z ryczałtu 8,5%, ale nie dotyczy to automatycznie każdego zlecenia opisanego jako utrzymanie czystości. Największą ostrożność trzeba zachować przy kompleksowej obsłudze nieruchomości, usługach techniczno-porządkowych, dezynfekcji oraz sytuacjach, w których podatnik wykonuje kilka rodzajów czynności dla tego samego klienta.

Najbezpieczniejsze rozwiązanie to dokładnie opisać wykonywane usługi, ustalić ich PKWiU, prawidłowo ująć je w umowach i fakturach oraz prowadzić ewidencję przychodów pozwalającą rozdzielić poszczególne stawki ryczałtu.

Źródła

• Ustawa z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, tekst jednolity: Dz.U. 2025 poz. 843.
• Ministerstwo Finansów, informacje o opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych: podatki.gov.pl.
• Ministerstwo Finansów, stawki i limity podatkowe: podatki.gov.pl.
• GUS, wyszukiwarka klasyfikacji PKWiU 2015: klasyfikacje.stat.gov.pl.