Sprzedaż wirtualnych przedmiotów
Sprzedaż wirtualnych przedmiotów należy rozpatrywać pod kątem zarówno podatku dochodowego od osób fizycznych, jak i podatku VAT.
W zakresie podatku dochodowego ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych nie wskazuje szczególnych regulacji dotyczących sprzedaży wirtualnych przedmiotów, dlatego też należy stosować reguły ogólne. Prawidłowa kwalifikacja źródła przychodów uzależniona jest od zapisów regulaminu danej gry online. Jeżeli w regulaminie wskazano, że gracz ma jedynie prawo do udzielenia licencji na korzystanie z wirtualnego przedmiotu czy postaci (a ich właścicielem wciąż pozostaje np. wydawca gry), wówczas dochód z takiej transakcji należy zakwalifikować jako pochodzący z praw majątkowych.
Jak rozliczyć dochód ze sprzedaży wirtualnych przedmiotów?
Może również zdarzyć się sytuacja, że w regulaminie nie zostanie zawarty zapis o sprzedaży licencji, w związku z czym wirtualny przedmiot zostanie rzeczywiście sprzedany. W takim wypadku przychód będzie pochodził z innych źródeł. W tym przypadku należy wypełnić wiersz w zeznaniu PIT-36 opisany „Inne źródła”, gdzie należy wskazać kwotę uzyskanego dochodu ze sprzedaży wirtualnych przedmiotów. PIT-36 należy złożyć do 30 kwietnia roku następującego po roku podatkowym. Dochód uzyskany ze sprzedaży wirtualnego towaru będzie opodatkowany według skali podatkowej (18 proc. lub 32 proc.).
Masz problem prawny? Kliknij tutaj i zapytaj prawnika ›
Jak przeliczać walutę na potrzeby rozliczenia przychodu?
Jeżeli chodzi o przeliczenie waluty dokonuje się tego według kursu średniego walut obcych ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień uzyskania przychodu, czyli z dnia poprzedzającego otrzymanie zapłaty za wirtualny przedmiot.
Jeżeli sprzedaż wirtualnych przedmiotów ma charakter zorganizowany oraz ciągły, sprzedaż taka może zostać uznana za działalność gospodarczą w myśl ustawy o podatku od towarów i usług. Zgodnie z tą ustawą działalność gospodarcza obejmuje wszelką działalność producentów, handlowców lub usługodawców, w tym podmiotów pozyskujących zasoby naturalne oraz rolników, a także działalność osób wykonujących wolne zawody. Działalność gospodarcza obejmuje w szczególności czynności polegające na wykorzystywaniu towarów lub wartości niematerialnych i prawnych w sposób ciągły dla celów zarobkowych.
Jeżeli dokonuje Pan transakcji sprzedaży kilka razy w miesiącu może wystąpić ryzyko uznania Pana działalności za opodatkowaną VAT.
Transakcję zbycia tego typu rzeczy należy traktować jako sprzedaż usług elektronicznych w rozumieniu art. 2 pkt 26 ustawy o VAT. Stawka podatku wynosi 23%. Należy jednak zaznaczyć, że jeżeli obrót z tytułu sprzedaży wirtualnych przedmiotów nie przekroczył w danym roku kwoty 200 000 zł można skorzystać ze zwolnienia podmiotowego z podatku VAT na podstawie art. 113 ustawy o VAT. Zwolnienie to przysługuje z urzędu. Dopiero przy transakcji, która powoduje przekroczenie w danym roku kwoty 200 000 zł powstaje obowiązek podatkowy.
Nota obciążeniowa
