Faktury na inną osobę

Co powinna zawierać faktura wystawiona przez podatnika VAT?

Pana księgowa ma oczywiście rację. Zgodnie z art. 106 ustawy o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2004 r. Nr 54, poz. 535) podatnicy VAT są obowiązani wystawić fakturę stwierdzającą w szczególności:

1. dokonanie sprzedaży,
2. datę dokonania sprzedaży,
3. cenę jednostkową bez podatku,
4. podstawę opodatkowania,
5. stawkę i kwotę podatku,
6. kwotę należności oraz
7. dane dotyczące podatnika i nabywcy.

Faktura wystawiona w sposób, o którym Pan pisze, nie dokumentuje transakcji prawidłowo, co więcej – wykazuje transakcję, której nie było, a nie wykazuje transakcji, która miała miejsce. W razie kontroli kontrolujący mogą zinterpretować ów stan rzeczy na różne sposoby, m.in. mogą uznać, że wykazał Pan tylko połowę sprzedaży i w konsekwencji mogą ukryty dochód (który ich zdaniem powstanie w wysokości równiej co najmniej dochodowi udokumentowanemu nieprawidłowo) opodatkować stawką podatku dochodowego w wysokości 75%.

Co powinna zawierać faktura stwierdzająca dokonanie sprzedaży?

Zgodnie z § 5 ust. 1 rozporządzenia wykonawczego Ministra Finansów w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2008 r. Nr 212, poz. 1337), faktura stwierdzająca dokonanie sprzedaży powinna zawierać co najmniej:

1. imiona i nazwiska lub nazwy bądź nazwy skrócone sprzedawcy i nabywcy oraz ich adresy;
2. numery identyfikacji podatkowej sprzedawcy i nabywcy, z zastrzeżeniem ust. 10 i 11;
3. numer kolejny faktury oznaczonej jako „FAKTURA VAT”;
4. dzień, miesiąc i rok wystawienia faktury, a w przypadku, gdy data ta różni się od daty sprzedaży, również datę sprzedaży; w przypadku sprzedaży o charakterze ciągłym podatnik może podać na fakturze miesiąc i rok dokonania sprzedaży, pod warunkiem podania daty wystawienia faktury;
5. nazwę (rodzaj) towaru lub usługi;
6. miarę i ilość sprzedanych towarów lub zakres wykonanych usług;
7. cenę jednostkową towaru lub usługi bez kwoty podatku (cenę jednostkową netto);
8. wartość towarów lub wykonanych usług, których dotyczy sprzedaż, bez kwoty podatku (wartość sprzedaży netto);
9. stawki podatku;
10. sumę wartości sprzedaży netto towarów lub wykonanych usług z podziałem na poszczególne stawki podatku i zwolnionych od podatku oraz niepodlegających opodatkowaniu;
11. kwotę podatku od sumy wartości sprzedaży netto towarów (usług), z podziałem na kwoty dotyczące poszczególnych stawek podatku;
12. kwotę należności ogółem wraz z należnym podatkiem.

Niewystawienie faktury lub rachunku za wykonanie świadczenia

Zgodnie z Kodeksem karnym skarbowym (Dz. U. z 2007 r. Nr 111, poz. 765 – art. 62 § 1): „Kto wbrew obowiązkowi nie wystawia faktury lub rachunku za wykonanie świadczenia, wystawia je w sposób wadliwy albo odmawia ich wydania, podlega karze grzywny do 180 stawek dziennych”. Co więcej: „Kto fakturę lub rachunek (...) wystawia w sposób nierzetelny albo takim dokumentem posługuje się, podlega karze grzywny do 240 stawek dziennych”.

Karze grzywny do 180 stawek dziennych podlega także ten, kto wbrew przepisom ustawy dokona sprzedaży z pominięciem kasy rejestrującej albo nie wyda dokumentu z kasy rejestrującej stwierdzającego dokonanie sprzedaży.

W wypadkach mniejszej wagi powyżej przedstawione czyny zabronione podlegają karze grzywny za wykroczenie skarbowe.