Produkcja i montaż bram a VAT, czy musisz się rejestrować jako podatnik VAT?

Kiedy nie trzeba być czynnym podatnikiem VAT?

Nie zawsze trzeba rejestrować się jako podatnik VAT czynny, mimo że w ramach prowadzonej działalności będzie się świadczył usługi albo sprzedawać towary lub usługi, które podlegają VAT. Ustawa o podatku od towarów i usług (ustawa VAT) przewiduje okoliczności, w których przedsiębiorcy nie muszą dokonywać rejestracji dla potrzeb VAT jako podatnicy VAT czynni.

Rodzaje zwolnień z VAT: podmiotowe i przedmiotowe

Wyróżniamy dwa rodzaje zwolnień od VAT:

• zwolnienie podmiotowe;
• zwolnienie przedmiotowe.

Zwolnienie przedmiotowe – dla kogo i kiedy?

Zwolnienie przedmiotowe przysługuje ze względu na przedmiot prowadzonej działalności, tj. sprzedaży towarów lub usług wymienionych w art. 43 ust. 1 ustawy o VAT, jak również wymienionych w rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 20 grudnia 2013 r. w sprawie zwolnień od podatku od towarów i usług oraz warunków stosowania tych zwolnień.

Pani działalność, mająca polegać na produkcji i świadczeniu usług w zakresie produkcji, montażu, napraw bram, furtek, elementów metalowych – nie znajduje się w zbiorze działalności mogących korzystać ze zwolnienia przedmiotowego.

Zwolnienie podmiotowe – limit 200 000 zł i inne warunki

Zwolniona od podatku VAT jest sprzedaż dokonywana przez podatników, u których wartość sprzedaży nie przekroczyła łącznie w poprzednim roku podatkowym kwoty 200 000 zł (do wartości sprzedaży nie wlicza się kwoty podatku). Z ustawy:

Art. 113. 1. Zwalnia się od podatku sprzedaż dokonywaną przez podatnika posiadającego siedzibę działalności gospodarczej na terytorium kraju, u którego wartość sprzedaży, z wyłączeniem podatku, nie przekroczyła w poprzednim ani bieżącym roku podatkowym kwoty 200 000 zł.

Zwolnienie można zastosować również, jeżeli rozpoczyna się wykonywanie czynności opodatkowanych VAT w trakcie roku, z tym że przewidywana wartość sprzedaży (bez podatku) w tym roku nie może przekroczyć kwoty 200 000 zł w proporcji do okresu prowadzonej działalności gospodarczej.

Nie można skorzystać z tego zwolnienia, jeśli:

1. przedmiotem dostawy są:
   o towary wymienione w załączniku nr 12 do ustawy,
   o towary opodatkowane podatkiem akcyzowym, w rozumieniu przepisów o podatku akcyzowym, z wyjątkiem:
   § energii elektrycznej (CN 2716 00 00),
   § wyrobów tytoniowych,
   § samochodów osobowych, innych niż wymienione w lit. e, zaliczanych przez podatnika, na podstawie przepisów o podatku dochodowym, do środków trwałych podlegających amortyzacji,
   o budynki, budowle lub ich części, w przypadkach, o których mowa w art. 43 ust. 1 pkt 10 lit. a i b ustawy o VAT,
   o tereny budowlane,
   o nowe środki transportu,
   o następujące towary, w związku z zawarciem umowy w ramach zorganizowanego systemu zawierania umów na odległość, bez jednoczesnej fizycznej obecności stron, z wyłącznym wykorzystaniem jednego lub większej liczby środków porozumiewania się na odległość do chwili zawarcia umowy włącznie – towary te to:
   § preparaty kosmetyczne i toaletowe (PKWiU 20.42.1),
   § komputery, wyroby elektroniczne i optyczne (PKWiU 26),
   § urządzenia elektryczne (PKWiU 27),
   § maszyny i urządzenia, gdzie indziej niesklasyfikowane (PKWiU 28),
   o hurtowo i detalicznie części i akcesoria do:
   § pojazdów samochodowych, z wyłączeniem motocykli (PKWiU 45.3),
   § motocykli (PKWiU ex 45.4).
2. jeśli będą świadczone usługi:
   o prawnicze,
   o w zakresie doradztwa, z wyjątkiem doradztwa rolniczego związanego z uprawą i hodowlą roślin oraz chowem i hodowlą zwierząt, a także związanego ze sporządzaniem planu zagospodarowania i modernizacji gospodarstwa rolnego,
   o jubilerskie,
   o ściągania długów, w tym factoringu.
3. nie posiada się siedziby działalności gospodarczej na terytorium Polski.

Planowana działalność może korzystać ze zwolnienia podmiotowego. Rozpoczęcie w lutym 2025. Limit zwolnienia do 11/12 dla całego roku czyli około 183.333,33 zł do końca roku. Jeśli wartość sprzedaży przekroczy w trakcie roku podatkowego kwotę 200 000 zł, zwolnienie traci moc – począwszy od czynności, którą przekroczono tę kwotę. Może Pani jednak dobrowolnie wybrać opodatkowanie podatkiem VAT.

Rejestracja jako podatnik VAT – obowiązek czy wybór?

Możliwość zwolnienia podmiotowego powoduje, że nie musi się Pani rejestrować jako podatnik VAT czynny. Faktury wystawiałaby Pani tak jak przedsiębiorca niebędący podatnikiem VAT. Ewentualnie może się Pani zarejestrować i wybrać zwolnienie. Faktury wystawiałaby Pani tak jak przedsiębiorca będący podatnikiem VAT zwolnionym.

Źródła:

1. Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług - Dz.U. 2004 nr 54 poz. 535
2. Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 20.12.2013 r. w sprawie zwolnień od podatku od towarów i usług oraz warunków stosowania tych zwolnień - Dz.U. 2013 poz. 1722