Sprzedaż własnej książki, podatki, przedsprzedaż na platformie sprzedażowej

Brak obowiązku zakładania działalności gospodarczej

Zgodnie z dominującą linią interpretacyjną nie ma obowiązku zakładania działalności gospodarczej wyłącznie w celu sprzedaży własnoręcznie napisanej i wydanej książki, o ile sprzedaż ta nie ma charakteru ciągłego i zorganizowanego zarobkowo. Organy podatkowe wskazują, że sprzedaż książki przez jej autora, bez pośrednictwa wydawnictwa, może nie stanowić działalności gospodarczej, jeżeli nie jest prowadzona w sposób stały i nie stanowi głównego źródła dochodu.

W takiej sytuacji przychód ze sprzedaży książki kwalifikowany jest jako przychód z praw majątkowych, a nie jako przychód z działalności gospodarczej. Oznacza to, że autor nie musi rejestrować firmy, aby legalnie sprzedać ograniczoną liczbę egzemplarzy swojej książki.

Rozliczenie podatku dochodowego i koszty uzyskania przychodu

Dochód uzyskany ze sprzedaży książki należy wykazać w rocznym zeznaniu podatkowym PIT. Autor może rozliczyć faktycznie poniesione koszty, takie jak druk, redakcja czy korekta, albo skorzystać z 50% kosztów uzyskania przychodu z tytułu praw autorskich.

Zastosowanie 50% kosztów uzyskania przychodu wymaga jednak spełnienia określonych warunków, w szczególności:

• praca musi mieć charakter twórczy i prowadzić do powstania utworu chronionego prawem autorskim,

• musi dochodzić do korzystania z praw autorskich lub ich rozporządzania,

• konieczne jest wyodrębnienie honorarium autorskiego oraz odpowiednie udokumentowanie przychodu.

W praktyce spełnienie tych warunków w przypadku samodzielnej sprzedaży książki może być utrudnione, dlatego każdorazowo wymaga indywidualnej analizy.

Podatek VAT i zwolnienie podmiotowe

Sprzedaż książki przez osobę fizyczną może zostać uznana za działalność gospodarczą na gruncie przepisów o VAT, jeżeli ma charakter ciągły i zarobkowy. Jednak przy niewielkiej skali sprzedaży możliwe jest skorzystanie ze zwolnienia podmiotowego z VAT.

Zgodnie z art. 113 ustawy o VAT zwolnienie to przysługuje podatnikom, których sprzedaż nie przekracza 200 000 zł rocznie. Przy jednorazowej lub niewielkiej sprzedaży, na przykład około 100 egzemplarzy książki, limit ten co do zasady nie zostanie przekroczony, co oznacza brak obowiązku rejestracji jako podatnik VAT czynny.

Znaczenie interpretacji indywidualnej

Należy pamiętać, że interpretacje podatkowe wiążą wyłącznie podmioty, które o nie wystąpiły. W polskim systemie prawnym nie obowiązuje zasada precedensu, dlatego nawet korzystne interpretacje wydane w podobnych sprawach nie dają pełnej ochrony.

Z tego względu rozsądnym rozwiązaniem jest wystąpienie o własną interpretację indywidualną, w szczególności w zakresie:

• ustalenia, czy planowana sprzedaż książki stanowi działalność gospodarczą,

• możliwości skorzystania ze zwolnienia z VAT.

Przedsprzedaż książki na platformie sprzedażowej

Jeżeli sprzedaż książki odbywa się legalnie jako sprzedaż prywatna, możliwe jest również zorganizowanie przedsprzedaży. Przedsprzedaż polega na oferowaniu produktu, który w momencie zakupu nie jest jeszcze fizycznie dostępny, na przykład z uwagi na trwający druk.

Platformy sprzedażowe dopuszczają taką formę sprzedaży, pod warunkiem spełnienia obowiązków informacyjnych. W opisie oferty musi się jednoznacznie znaleźć informacja, że jest to przedsprzedaż, oraz wskazany musi być termin wysyłki. Termin ten może wynosić nawet 60 dni, o ile jest realny i jasno zakomunikowany kupującym.

Sprzedający jest zobowiązany do dotrzymania zadeklarowanego terminu. W przypadku jego niedochowania kupujący mogą domagać się zwrotu środków.

Działalność nierejestrowa jako alternatywa

Alternatywnym rozwiązaniem może być działalność nierejestrowa, uregulowana w art. 5 Prawa przedsiębiorców:

„Art. 5. [Działalność nieewidencjonowana]

1. Nie stanowi działalności gospodarczej działalność wykonywana przez osobę fizyczną, której przychód należny z tej działalności nie przekracza w żadnym miesiącu 75% kwoty minimalnego wynagrodzenia (…) i która w okresie ostatnich 60 miesięcy nie wykonywała działalności gospodarczej.

2. Jeżeli przychód należny (…) przekroczył w danym miesiącu wysokość określoną w ust. 1, działalność ta staje się działalnością gospodarczą (…)”.

Również w tym przypadku należy kontrolować limit zwolnienia z VAT.

Źródła:

1. Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług - Dz.U. 2004 nr 54 poz. 535