Wyrób i sprzedaż biżuterii - jaką formę opodatkowania wybrać?
W zakresie podatku dochodowego sprzedaż biżuterii może zostać opodatkowana na zasadach ogólnych, w formie podatku liniowego lub w formie ryczałtu od przychodów. W przypadku skali podatkowej stawka podatku wynosi 18%, chyba że dochód w ciągu roku przekroczy 85 528 zł, wtedy stawka podatku wzrasta do 32%. W przypadku podatku liniowego podatek jest stały i zawsze wynosi 19%. Minusem wyboru podatku liniowego jest to, że przy tej formie nie można korzystać z odliczeń od podatku (ulga internetowa, ulga na dzieci, ulga rehabilitacyjna itp.) Rozliczenia podatku z działalności gospodarczej wg skali podatkowej dokonuje się na formularzu PIT-36. Natomiast rozliczenia podatku z działalności gospodarczej wg podatku liniowego dokonuje się na formularzu PIT-36L.
W zakresie ryczałtu wskazać należy, że stawka podatku od przychodów z działalności wytwórczej wynosi 5,5%. Pragnę jednak zauważyć, że powyższy podatek płaci się od przychodu. Oznacza to, że podatnik nie ma możliwości uwzględnienia w rozliczeniu podatkowym żadnych kosztów podatkowych.
Ciężko jednoznacznie stwierdzić, która forma opodatkowania jest najbardziej opłacalna, bowiem każdy przypadek należy interpretować w sposób indywidualny. Dużo zależy od specyfiki prowadzonej działalności oraz przewidywanego poziomu osiągniętych dochodów. Jeżeli bowiem podatnik przewiduje, że w danym roku podatkowym może przekroczyć dochód powyżej 85 528 zł, to warto przejść na podatek liniowy aby zmniejszyć stawkę podatku z 32% na 19%. W przypadku gdy w ramach prowadzonej działalności podatnik nie ponosi kosztów podatkowych, warto rozważyć wybór formy ryczałtowej.
Masz problem prawny? Kliknij tutaj i zapytaj prawnika ›
Czy przy sprzedaży biżuterii jest obowiązek założenia kasy fiskalnej?
Podatnik prowadzący sprzedaż wyrobów jubilerskich ma obowiązek założenia kasy fiskalnej i wydawania paragonów w przypadku dokonywania sprzedaży na rzecz osób fizycznych. Jeżeli sprzedaż biżuterii dokonywana jest na rzecz innych przedsiębiorców, jest Pani zobowiązana wystawić fakturę, a nie paragon.
Sprzedaż biżuterii na terenie kraju a podatek VAT
Sprzedaż biżuterii na terytorium kraju podlega opodatkowaniu stawką VAT 23%. W przypadku sprzedaży towarów dla podmiotów z innego kraju UE mamy do czynienia z wewnątrzwspólnotową dostawą towarów, która może korzystać ze stawki VAT 0%. Aby móc skorzystać z „zerowej” stawki VAT, podatnik musi posiadać dowody, że towary będące przedmiotem WDT zostały wywiezione z terytorium Polski i dostarczone na terytorium innego państwa UE. Mało tego, musi je uzyskać przed upływem terminu złożenia deklaracji podatkowej. Za wspomniane dowody ustawodawca uznaje się w szczególności dokumenty przewozowe otrzymane od przewoźnika (spedytora) czy specyfikację poszczególnych sztuk ładunku.
Na marginesie pragnę wskazać, że podatnik sprzedający towar na terytorium UE ma dodatkowy obowiązek w postaci składania informacji podsumowującej. Informacje podsumowujące składa się za okresy miesięczne.
Dostawa biżuterii poza terytorium Unii Europejskiej
Natomiast w przypadku dostawy towaru poza terytorium UE mamy do czynienia z eksportem towarów który również może korzystać ze stawki VAT 0%. Aby móc skorzystać z „zerowej” stawki VAT, podatnik musi posiadać dowody, że towary będące przedmiotem WDT zostały wywiezione z terytorium. Przeważnie jest to dokument potwierdzający odprawę celną IE-599.
Inaczej ma się sytuacja w przypadku sprzedaży projektów 3D. Projekt graficzny stanowi bowiem prawo majątkowe. Zgodnie z ustawą VAT przeniesienie praw majątkowych jest uznawane za odpłatne świadczenie usług. W przypadku sprzedaży grafiki na rzecz podmiotu zagranicznego mamy do czynienia z tzw. importem usług. W takim przypadku podatek VAT opłaca nabywca grafiki natomiast Pani wystawia fakturę bez kwoty podatku VAT natomiast z zastrzeżeniem w umowie „odwrotne obciążenie”.
Sprzedaż grafiki na terytorium Polski i udostępnianie strony internetowej podmiotowi z USA
Sprzedaż grafiki na terytorium Polski stanowi odpłatne świadczenie usług, które podlega opodatkowaniu stawką VAT 8%.
Zgodnie z wyrokami sądowi udostępnienie strony internetowej należy kwalifikować jako dochód podobny do umowy najmu (zob. przykładowo wyrok NSA z 9 marca 2012 r., sygn. akt II FSK 1548/10, wyrok NSA z 19 czerwca 2012 r., sygn. akt II FSK 2485/10, wyrok NSA z 27 lutego 2013 r., sygn. akt II FSK 1305/11). Najem na gruncie VAT kwalifikowany jest jako odpłatne świadczenie usług. W rezultacie w przypadku udostępnienie strony internetowej podatnikowi z USA mamy po raz kolejny do czynienia z importem usług. Oznacza to, że podatek VAT od usługi najmu opłaca podmiot z USA. Pani wystawia fakturę bez kwoty podatku VAT natomiast z zastrzeżeniem w treści „odwrotne obciążenie”. W zakresie podatku dochodowego przychód z najmu należy kwalifikować jako przychód z działalności gospodarczej na zasadach ogólnych.
Dodam, że również opisane powyżej usługi należy wykazać w miesięcznej informacji podsumowującej, o której wspominałem.
Wynajem prywatnego mieszkania firmie
