Sprzedaż towarów do USA a stawka VAT

Sprzedaż towarów poza terytorium Unii Europejskiej a stawka VAT

Zgodnie z art, 41 ust. 5 i ust. 6 ustawy VAT do eksportu towarów (w tym eksportu na rzecz osób fizycznych) stosuje się stawkę 0% pod warunkiem, że podatnik przed upływem terminu do złożenia deklaracji podatkowej za dany okres rozliczeniowy otrzymał dokument potwierdzający wywóz towaru poza terytorium Unii Europejskiej.

W świetle art. 41 ust. 6a ustawy „dokumentem potwierdzającym wywóz jest w szczególności:

1) dokument w formie elektronicznej otrzymany z systemu teleinformatycznego służącego do obsługi zgłoszeń wywozowych albo potwierdzony przez właściwy organ celny wydruk tego dokumentu;

2) dokument w formie elektronicznej pochodzący z systemu teleinformatycznego służącego do obsługi zgłoszeń wywozowych, otrzymany poza tym systemem, jeżeli zapewniona jest jego autentyczność;

3) zgłoszenie wywozowe w formie papierowej złożone poza systemem teleinformatycznym służącym do obsługi zgłoszeń wywozowych albo jego kopia potwierdzona przez właściwy organ celny”.

Jeśli przedsiębiorca dokonuje eksportu za pośrednictwem firmy kurierskiej, odprawę celną może dokonać w jego imieniu firma kurierska. Zazwyczaj jest to tzw. zbiorcza odprawa celna.

Towary przesyłane pocztą poza obszar celny Unii Europejskiej nie przekraczające wartości 1000 euro

Przesyłki pocztowe wyprowadzane z obszar celnego UE i wyprowadzane z tego obszaru zwolnione są z wielu obowiązków celnych wymaganych w przypadku „normalnego” obrotu towarowego z państwami trzecimi. Towary w przesyłce pocztowej, których wartość nie przekracza 1 000 euro i które nie podlegają należnościom celnym wywozowym, uznaje się za zgłoszone do wywozu z chwilą ich wywozu poza obszar celny Unii (art. 141 ust. 4rozporządzenia delegowanego).

Docelowo operator pocztowy będzie mógł złożyć zgłoszenie celne do dopuszczenia do obrotu w odniesieniu do towarów w przesyłce pocztowej, jeżeli ich wartość nie przekroczy 1000 euro. Zgłoszenie celne do dopuszczenia do obrotu towarów w przesyłkach pocztowych, o których mowa wyżej, uważa się za złożone i przyjęte poprzez czynność przedstawienia tych towarów organom celnym, pod warunkiem że towarom towarzyszy zgłoszenie CN22 lub CN23 albo oba zgłoszenia (zob. art. 144 akapit pierwszy i akapit drugi rozporządzenia delegowanego). W przypadku przesyłek z zawartością towarów wysyłanych do krajów spoza Unii Europejskiej należy wypełnić i nalepić deklarację celną CN 22 lub dołączyć deklarację celną CN 23.

Z uwagi na fakt, iż katalog dokumentów uprawniających do zastosowania stawki zero do eksportu, opisany w art. 41 ust. 6a ustawy VAT, jest katalogiem przykładowym i otwartym (świadczy o tym zwrot „w szczególności”), należy stwierdzić, że również zgłoszenie CN22 lub CN23 stanowi podstawę do opodatkowania eksportu do USA stawką 0%.