Wykreślenie działalności gospodarczej z CEIDG po latach

Jaką datę wpisać przy wykreśleniu działalności z CEIDG?

Przy składaniu wniosku o wykreślenie wpisu z CEIDG kluczowe znaczenie ma pole „data trwałego zaprzestania wykonywania działalności gospodarczej”. Nie jest to data technicznego wykreślenia wpisu z systemu ani data wysłania formularza. Powinna to być data, od której działalność faktycznie i definitywnie nie była już wykonywana. Odwrotny problem, czyli błędną datę rozpoczęcia wpisaną do CEIDG, omawiamy w materiale o korekcie daty rozpoczęcia działalności gospodarczej.

Znaczenie ma przede wszystkim rzeczywisty stan faktyczny. Zgodnie z art. 3 ustawy z dnia 6 marca 2018 r. – Prawo przedsiębiorców, działalnością gospodarczą jest zorganizowana działalność zarobkowa wykonywana we własnym imieniu i w sposób ciągły. Jeżeli po wznowieniu działalności nie wystawiano faktur, nie zawierano umów, nie osiągano przychodów, nie zatrudniano pracowników i nie podejmowano czynności typowych dla prowadzenia firmy, może to przemawiać za wcześniejszą datą zaprzestania działalności. Trzeba jednak ustalić konkretny dzień, od którego taki stan rzeczy rzeczywiście trwał.

Jeżeli przedsiębiorca kilka lat temu wznowił działalność jedynie formalnie, ale faktycznie jej nie prowadził, nie należy bezrefleksyjnie wpisywać ani daty dzisiejszej, ani dowolnej daty sprzed lat. Najbezpieczniej ustalić ostatni dzień, w którym wykonano jakąkolwiek czynność gospodarczą albo dzień, od którego definitywnie zrezygnowano z prowadzenia firmy i nie było już żadnych działań biznesowych.

Czy można wskazać datę wsteczną?

Tak, we wniosku CEIDG można wskazać datę trwałego zaprzestania działalności przypadającą w przeszłości, o ile jest ona zgodna z prawdą. Nie oznacza to jednak, że wpisanie daty sprzed kilku lat automatycznie zakończy wszystkie obowiązki wobec ZUS i urzędu skarbowego. Organy mogą sprawdzić, czy wskazana data odpowiada dokumentom i faktycznemu wykonywaniu działalności.

Obowiązek złożenia wniosku o wykreślenie wpisu w terminie 7 dni od trwałego zaprzestania działalności wynika z art. 15 ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 6 marca 2018 r. o Centralnej Ewidencji i Informacji o Działalności Gospodarczej i Punkcie Informacji dla Przedsiębiorcy. Złożenie wniosku po latach nie powoduje samo przez się nieważności wniosku, ale może prowadzić do konieczności wyjaśniania rozbieżności w ZUS, urzędzie skarbowym lub innych rejestrach.

Jeżeli w przeszłości były składane deklaracje ZUS, opłacane składki, wystawiane faktury, rozliczany VAT albo wykazywane przychody, data wpisana w CEIDG powinna być z tym spójna. W razie sprzeczności organ może oczekiwać wyjaśnień, korekt dokumentów albo dowodów potwierdzających faktyczne zaprzestanie działalności.

Co sprawdzić przed wpisaniem daty zaprzestania działalności?

Przed wysłaniem wniosku warto zebrać podstawowe informacje, które pozwolą ustalić realną datę zakończenia działalności. Ma to znaczenie zwłaszcza wtedy, gdy firma formalnie pozostawała aktywna przez kilka lat, a przedsiębiorca mieszkał za granicą albo nie prowadził bieżących rozliczeń.

Jak złożyć wniosek o wykreślenie działalności?

Wniosek o wykreślenie jednoosobowej działalności składa się w CEIDG. Zgodnie z art. 8 ust. 1 i ust. 2 ustawy z dnia 6 marca 2018 r. o CEIDG i Punkcie Informacji dla Przedsiębiorcy wniosek może być złożony elektronicznie albo za pośrednictwem wybranego urzędu gminy. W praktyce najczęściej składa się go przez serwis biznes.gov.pl, podpisując profilem zaufanym, podpisem kwalifikowanym albo e-dowodem.

Osoba mieszkająca za granicą może co do zasady złożyć wniosek online, jeżeli ma możliwość podpisania go elektronicznie. Jeżeli nie ma takiej możliwości, warto rozważyć działanie przez pełnomocnika w Polsce. W takim przypadku trzeba zadbać o prawidłowe umocowanie pełnomocnika i zgodność danych w CEIDG.

Wniosek CEIDG jest zgłoszeniem do ewidencji, ale nie rozwiązuje automatycznie każdej sprawy podatkowej i ubezpieczeniowej. Po wykreśleniu działalności warto sprawdzić konto płatnika w ZUS, status podatnika VAT, rozliczenia roczne oraz ewentualne obowiązki związane z majątkiem pozostałym po firmie.

Skutki dla ZUS

Jeżeli działalność była aktywna w CEIDG, ZUS może przyjmować, że istniał tytuł do ubezpieczeń społecznych lub zdrowotnego. Zgodnie z art. 36 ust. 11 ustawy z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych wyrejestrowania z ubezpieczeń dokonuje się w terminie 7 dni od daty ustania tytułu do ubezpieczeń. W praktyce przy wniosku CEIDG część informacji trafia do ZUS, ale przy nietypowej sytuacji, zwłaszcza po latach, warto sprawdzić, czy na koncie nie pozostały zaległości, błędne dokumenty albo brakujące wyrejestrowania.

Gdy wpis pozostawał aktywny przez wiele lat, warto sprawdzić także praktyczny przypadek dotyczący niezamkniętej działalności gospodarczej sprzed lat i rozliczeń z ZUS oraz urzędem skarbowym.

Wsteczna data zaprzestania działalności może wymagać korekt dokumentów ZUS. Nie zawsze wystarczy samo wykreślenie z CEIDG. Jeżeli przez lata naliczały się składki, ZUS może żądać wyjaśnień, dowodów faktycznego nieprowadzenia działalności, a w niektórych sytuacjach także korekt zgłoszeń lub deklaracji.

Więcej podobnych problemów opisujemy w dziale sprawy ZUS.

Skutki podatkowe i VAT

Jeżeli przedsiębiorca był czynnym podatnikiem VAT, samo wykreślenie działalności z CEIDG nie zastępuje wszystkich obowiązków wynikających z ustawy o VAT. Zgodnie z art. 96 ust. 6 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług podatnik, który zaprzestał wykonywania czynności podlegających opodatkowaniu, ma obowiązek zgłosić to naczelnikowi urzędu skarbowego. Przy zakończeniu działalności znaczenie może mieć również art. 14 ust. 1 pkt 2 i art. 14 ust. 5 tej ustawy, jeżeli na dzień zaprzestania działalności pozostają towary, przy których podatnikowi przysługiwało prawo do odliczenia VAT.

W podatku dochodowym trzeba sprawdzić, czy pozostały składniki majątku związane z działalnością. Art. 24 ust. 3a ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych przewiduje obowiązek sporządzenia wykazu składników majątku na dzień likwidacji działalności. Jeżeli takie składniki zostaną później sprzedane, przychód może być przychodem z działalności na podstawie art. 14 ust. 2 pkt 17 lit. a tej ustawy, z uwzględnieniem wyjątku z art. 14 ust. 3 pkt 12 lit. a tej ustawy.

Jeżeli przez kilka lat mieszkałeś za granicą, trzeba dodatkowo ocenić rezydencję podatkową, miejsce uzyskiwania dochodów i ewentualne obowiązki w Polsce. Zobacz także omówienie: praca za granicą i firma w Polsce.

Co wpisać w opisanej sytuacji?

Jeżeli działalność została wznowiona sześć lat temu, ale faktycznie nie była prowadzona, należy ustalić, czy po wznowieniu wystąpiła jakakolwiek czynność gospodarcza. Jeżeli nie było sprzedaży, faktur, umów, kosztów firmowych, składek wynikających z realnego prowadzenia firmy ani innych działań biznesowych, można rozważyć wskazanie daty sprzed lat jako daty trwałego zaprzestania wykonywania działalności. Powinna to być jednak data, którą da się logicznie uzasadnić.

Jeżeli natomiast po wznowieniu wystąpiły jakiekolwiek czynności firmowe, bezpieczniej jest przyjąć jako datę zaprzestania dzień następujący po ostatniej rzeczywistej czynności gospodarczej albo inny dzień, od którego da się wykazać definitywne zakończenie aktywności. W razie wątpliwości lepiej nie wpisywać daty przypadkowej, bo może to utrudnić późniejsze wyjaśnienia w ZUS i urzędzie skarbowym.

FAQ

Podsumowanie

W polu dotyczącym daty trwałego zaprzestania działalności należy wpisać datę faktyczną, a nie wygodną lub przypadkową. Jeżeli działalność była tylko formalnie aktywna, ale rzeczywiście nie była wykonywana, dopuszczalne może być wskazanie daty sprzed lat. Trzeba jednak liczyć się z tym, że ZUS i urząd skarbowy mogą porównać tę datę z deklaracjami, fakturami, wpłatami i innymi dokumentami.

Najbezpieczniejsze postępowanie polega na ustaleniu ostatniej rzeczywistej czynności gospodarczej, sprawdzeniu dokumentów ZUS i podatkowych, a dopiero potem złożeniu wniosku o wykreślenie wpisu z CEIDG. Jeżeli sprawa obejmuje kilka lat, pobyt za granicą, VAT albo zaległości składkowe, warto przeanalizować ją indywidualnie.

Źródła

• Art. 3 ustawy z dnia 6 marca 2018 r. – Prawo przedsiębiorców.
• Art. 8 ust. 1 i ust. 2 oraz art. 15 ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 6 marca 2018 r. o Centralnej Ewidencji i Informacji o Działalności Gospodarczej i Punkcie Informacji dla Przedsiębiorcy.
• Art. 36 ust. 11 ustawy z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych.
• Art. 96 ust. 6 oraz art. 14 ust. 1 pkt 2 i art. 14 ust. 5 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług.
• Art. 24 ust. 3a, art. 14 ust. 2 pkt 17 lit. a oraz art. 14 ust. 3 pkt 12 lit. a ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych.