Handel na Vinted i OLX, jak opodatkować sprzedaż rzeczy z second-handów, outletów i garażówek?

Sprzedaż towarów z drugiej ręki – ryczałt od przychodów ewidencjonowanych

W przypadku sprzedaży rzeczy używanych, które nie podlegają żadnej przeróbce ani przetworzeniu – korzystną formą opodatkowania jest ryczałt od przychodów ewidencjonowanych.

Zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 7 lit. b ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (dalej ustawa) – stawka podatku dla działalności usługowej w zakresie handlu wynosi 3%. Zgodnie z art. 4 ust. 1 pkt 3 ustawy– działalność usługowa w zakresie handlu to sprzedaż, w stanie nieprzetworzonym, nabytych uprzednio produktów (wyrobów) i towarów, w tym również takich, które zostały przez sprzedawcę zapakowane lub rozważone do mniejszych opakowań albo rozlane do butelek, puszek lub mniejszych pojemników. Natomiast towarami handlowymi są towary (wyroby) zakupione w celu dalszej odprzedaży, w stanie nieprzetworzonym.

Jak wynika z art. 12 ust. 2 ustawy w przypadku ww. formy opodatkowania przychód stanowi podstawę opodatkowania i nie jest pomniejszany o żadne koszty podatkowe. To oznacza, że 3% podatek jest odprowadzany od ceny sprzedaży towaru (koszt nabycia towaru nie ma znaczenia dla ustalenia podstawy opodatkowania).

Dowód zakupu, obowiązek prowadzenia ewidencji

Jednakże zgodnie z art. 15 ust. 1 ustawy podatnik opodatkowany ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych jest zobowiązany gromadzić dowody zakupu towarów. W art. 4 ust. 1 pkt 6 ustawy wskazano, że dowód zakupu to otrzymane faktury, rachunki, paragony, dowody wewnętrzne oraz opis otrzymanego towaru. Zgodnie zaś z art. 4 ust. 3 ustawy – takim dowodem mogą być dokumenty stwierdzające fakt dokonania operacji gospodarczej zgodnie z jej rzeczywistym przebiegiem i zawierające co najmniej:

a) wiarygodne określenie wystawcy lub wskazanie stron (nazwę i adresy) uczestniczących w operacji gospodarczej, której dowód dotyczy,

b) datę wystawienia dowodu oraz datę lub okres dokonania operacji gospodarczej, której dowód dotyczy, z tym że jeżeli data dokonania operacji gospodarczej odpowiada dacie wystawienia dowodu, wystarcza podanie jednej daty,

c) przedmiot operacji gospodarczej i jego wartość oraz ilościowe określenie, jeżeli przedmiot operacji jest wymierny w jednostkach naturalnych,

d) podpisy osób uprawnionych do prawidłowego udokumentowania operacji gospodarczych

– oznaczone numerem lub w inny sposób umożliwiający powiązanie dowodu z zapisami księgowymi dokonanymi na jego podstawie.

Pismo z dnia 8.05.2012 r., wydane przez: Izba Skarbowa w Poznaniu, ILPB1/415-176/12-2/AA:

Dla celów dowodowych (w celu udowodnienia, że takie nabycie miało miejsce i nabycie to nastąpiło zgodnie z prawem), Wnioskodawca powinien posiadać i przechowywać sporządzony przez siebie „inny dowód” (np. protokół), zawierający informacje dotyczące sposobu nabycia towarów, ich ilości i miejsca pochodzenia.

Biorąc powyższe pod uwagę, w zakresie tej formy opodatkowania dokumentem zakupu może być każdy wiarygodnie określony dowód, a więc nie tylko faktura czy paragon, ale również potwierdzenie przelewu, wydruk transakcji potwierdzającej nabycie (np. na Allegro), sporządzony opis towaru czy też protokół. Zgodnie bowiem z art. 180 Ordynacji podatkowej dowodem w sprawie może być wszystko, co nie jest sprzeczne z prawem.

W rezultacie, w przypadku wyboru opodatkowania w formie ryczałtu – w zakresie działalności polegającej na odsprzedaży zakupionych towarów – stawka podatku wynosi 3% przychodów (bez pomniejszania przychodu ze sprzedaży o koszty). Rozliczenie podatku odbywa się w miesięcznych zaliczkach opłacanych do 20 dnia miesiąca następującego (istnieje możliwość wyboru rozliczenia kwartalnego). Po zakończeniu roku należy złożyć PIT-28 – składany do 30 kwietnia roku następującego po roku podatkowym.

Na marginesie dodajmy, że ryczałt od przychodów ewidencjonowanych nie ma zastosowania do działalności w zakresie handlu częściami i akcesoriami do pojazdów mechanicznych.

VAT – zwolnienie podmiotowe, wyjątki

Kolejna kwestia dotyczy podatku VAT. Co do zasady, działalność handlowa może korzystać ze zwolnienia od podatku VAT na mocy art. 113 ust. 1 i ust. 9 ustawy VAT. Zgodnie z tym przepisem zwalania się od podatku podatnika, którego obrót w poprzednim roku nie przekroczył 200 000 zł. Dla podatników rozpoczynających działalność gospodarczą limit ustala się proporcjonalnie do długości okresu pozostałego do końca roku. W tym zakresie podatnik nie składa zgłoszenia rejestracyjnego oraz nie składa deklaracji VAT.

Tutaj jednak trzeba zwrócić uwagę, że zgodnie z art. 113 ust. 13 pkt 1 lit. f ustawy VAT zwolnienia nie stosuje się do sprzedaży następujących towarów, w związku z zawarciem umowy w ramach zorganizowanego systemu zawierania umów na odległość, bez jednoczesnej fizycznej obecności stron, z wyłącznym wykorzystaniem jednego lub większej liczby środków porozumiewania się na odległość do chwili zawarcia umowy włącznie:

• preparatów kosmetycznych i toaletowych (PKWiU 20.42.1),
• komputerów, wyrobów elektronicznych i optycznych (PKWiU 26),
• urządzeń elektrycznych (PKWiU 27),
• maszyn i urządzeń, gdzie indziej niesklasyfikowanych (PKWiU 28),

Przykładowo zatem dokonanie sprzedaży poprzez portal aukcyjny małego AGD (urządzenia elektrycznego) wyklucza możliwość zastosowania zwolnienia od podatku VAT, co oznacza, że w stosunku do całej sprzedaży konieczne będzie naliczanie podatku VAT 23% od każdego sprzedanego towaru. To również wiąże się z obowiązkiem sporządzania ewidencji oraz składania deklaracji na potrzeby podatku VAT.

Faktura, paragon, czy do każdej sprzedaży?

Co do Pani ostatniego pytania: Czy do każdej sprzedanej rzeczy trzeba wystawiać fakturę (paragon)? – To zależy, czy będzie Pani posiadać status czynnego, czy zwolnionego podatnika od podatku VAT, oraz czy sprzedaż będzie odbywać się na rzecz osób prywatnych, czy na rzecz przedsiębiorców. Dodatkowo istotne jest też to, jakie towary będą sprzedawane, ponieważ niektóre korzystają ze zwolnienia od kasy fiskalnej, a inne nie. Znaczenie będzie mieć też roczna wielkość sprzedaży na rzecz osób prywatnych. Nie da się zatem w prosty sposób odpowiedzieć na tak postawione pytanie, ponieważ zależy to od wielu okoliczności faktycznych.

Źródła:

1. Ustawa z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne - Dz.U. 1998 nr 144 poz. 930
2. Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa - Dz.U. 1997 nr 137 poz. 926
3. Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług - Dz.U. 2004 nr 54 poz. 535

4. Rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 17 grudnia 2021 r. w sprawie prowadzenia ewidencji przychodów i wykazu środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych (Dz. U. poz. 2414)