Rozliczenie reklam na fanpage’u na Facebooku

Sprzedaż płatnych postów, rolek, relacji lub innych form promocji na fanpage’u to odpłatne świadczenie usług reklamowych. To, czy trzeba od razu zakładać firmę, zależy przede wszystkim od skali i ciągłości przychodów oraz od tego, czy spełnione są warunki działalności nierejestrowanej.

Czy reklamy na fanpage’u wymagają założenia działalności gospodarczej?

Zgodnie z art. 3 ustawy z dnia 6 marca 2018 r. – Prawo przedsiębiorców działalnością gospodarczą jest zorganizowana działalność zarobkowa wykonywana we własnym imieniu i w sposób ciągły. Regularne odpłatne publikowanie reklam na fanpage’u może spełniać te cechy, zwłaszcza gdy twórca aktywnie pozyskuje reklamodawców, ustala cennik, realizuje kampanie i robi to powtarzalnie.

Nie zawsze oznacza to jednak obowiązek natychmiastowej rejestracji firmy. Art. 5 ust. 1 ustawy z dnia 6 marca 2018 r. – Prawo przedsiębiorców przewiduje działalność nierejestrowaną. Jest to wyjątek pozwalający osobie fizycznej zarabiać bez wpisu do CEIDG, jeżeli spełnia ustawowe warunki.

Jeżeli planowane wpływy z reklam wynoszą około 300–600 zł miesięcznie, w typowej sytuacji można rozważyć działalność nierejestrowaną. Trzeba jednak pamiętać, że limit dotyczy przychodu należnego, a nie dochodu po odjęciu kosztów.

Działalność nierejestrowana przy zarabianiu na reklamach

Art. 5 ust. 1 ustawy z dnia 6 marca 2018 r. – Prawo przedsiębiorców pozwala prowadzić działalność nierejestrowaną, jeżeli łącznie są spełnione dwa podstawowe warunki:

• działalność wykonuje osoba fizyczna,
• przychód należny z tej działalności w żadnym miesiącu nie przekracza 75% minimalnego wynagrodzenia,
• osoba ta w okresie ostatnich 60 miesięcy nie wykonywała działalności gospodarczej.

W 2026 r., przy minimalnym wynagrodzeniu za pracę wynoszącym 4806 zł brutto, limit działalności nierejestrowanej wynosi 3604,50 zł miesięcznie. Limit ten wynika z art. 5 ust. 1 ustawy z dnia 6 marca 2018 r. – Prawo przedsiębiorców, który odwołuje się do 75% minimalnego wynagrodzenia.

Warto zwrócić uwagę na słowo „przychód należny”. Jeżeli reklama została wykonana i wynagrodzenie stało się wymagalne, przychód trzeba uwzględnić przy limicie, nawet gdy kontrahent zapłaci później. To istotne przy kampaniach rozliczanych zbiorczo, np. za kilka postów sponsorowanych w jednym miesiącu.

Co się dzieje po przekroczeniu limitu?

Jeżeli miesięczny przychód należny przekroczy limit z art. 5 ust. 1 ustawy z dnia 6 marca 2018 r. – Prawo przedsiębiorców, zastosowanie ma art. 5 ust. 3 tej ustawy: działalność staje się działalnością gospodarczą począwszy od dnia, w którym nastąpiło przekroczenie. Z kolei art. 5 ust. 4 tej ustawy nakłada obowiązek złożenia wniosku o wpis do CEIDG w terminie 7 dni od dnia przekroczenia limitu.

Oznacza to, że przy gwałtownym wzroście popularności fanpage’u trzeba pilnować nie tylko wpływów faktycznie otrzymanych, ale także umówionych wynagrodzeń. Jeżeli w jednym miesiącu przyjmie się kilka kampanii reklamowych i łączny przychód należny przekroczy limit, rejestracja firmy będzie obowiązkowa.

Jak rozliczyć przychody z reklam na Facebooku w PIT?

Przychody z działalności nierejestrowanej są kwalifikowane na gruncie podatku dochodowego jako przychody z innych źródeł. Wynika to z art. 20 ust. 1ba ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, zgodnie z którym za przychody z innych źródeł uważa się również przychody osiągane z działalności, o której mowa w art. 5 ust. 1 ustawy – Prawo przedsiębiorców.

Dochód ustala się jako przychód pomniejszony o koszty jego uzyskania. Podstawą do rozliczenia kosztów jest art. 22 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych. Kosztem mogą być wydatki poniesione w celu osiągnięcia przychodu albo zachowania lub zabezpieczenia jego źródła, o ile są właściwie udokumentowane i nie są wyłączone z kosztów przez art. 23 tej ustawy. W praktyce mogą to być np. koszty narzędzi do przygotowania materiałów reklamowych, domeny, oprogramowania graficznego lub innych usług związanych z publikacją reklamy, jeżeli mają związek z przychodem.

Podatek od dochodów z działalności nierejestrowanej rozlicza się w zeznaniu PIT-36. Zgodnie z art. 45 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych zeznanie roczne składa się od 15 lutego do 30 kwietnia roku następującego po roku podatkowym. Dochody są opodatkowane według skali z art. 27 ust. 1 tej ustawy: 12% do progu 120 000 zł podstawy obliczenia podatku i 32% od nadwyżki ponad ten próg, z uwzględnieniem kwoty zmniejszającej podatek.

Przy działalności nierejestrowanej nie opłaca się miesięcznych zaliczek na PIT. Podatek wynikający z zeznania rocznego wpłaca się na mikrorachunek podatkowy w terminie złożenia zeznania.

Faktura za reklamę na fanpage’u

Kontrahent może poprosić o dokument sprzedaży. W przypadku działalności nierejestrowanej podstawowe znaczenie ma art. 106b ust. 3 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług. Z przepisu tego wynika obowiązek wystawienia faktury na żądanie nabywcy, jeżeli żądanie zostanie zgłoszone w terminie 3 miesięcy, licząc od końca miesiąca, w którym wykonano usługę albo otrzymano całość lub część zapłaty.

Jeżeli osoba prowadząca działalność nierejestrowaną korzysta ze zwolnienia podmiotowego z VAT, faktura będzie wystawiona bez VAT. Zwolnienie podmiotowe wynika z art. 113 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług, jeżeli wartość sprzedaży nie przekroczyła łącznie 200 000 zł w poprzednim roku podatkowym. Przy rozpoczęciu sprzedaży w trakcie roku limit ustala się proporcjonalnie na podstawie art. 113 ust. 9 tej ustawy.

Usługi reklamowe nie są co do zasady wymienione w katalogu wyłączeń ze zwolnienia podmiotowego z art. 113 ust. 13 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług. Jeżeli jednak zakres współpracy obejmuje doradztwo, usługi prawnicze, sprzedaż towarów objętych wyłączeniami albo inne czynności wskazane w art. 113 ust. 13 tej ustawy, zwolnienie może nie przysługiwać. W takiej sytuacji konieczna jest indywidualna analiza.

Faktura bez VAT powinna zawierać elementy wymagane przez art. 106e ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług w zakresie właściwym dla takiej faktury, w szczególności datę wystawienia, numer, dane sprzedawcy i nabywcy, nazwę usługi, datę wykonania usługi, kwotę należności oraz podstawę zwolnienia z VAT, np. art. 113 ust. 1 albo art. 113 ust. 9 tej ustawy.

Ewidencja sprzedaży przy działalności nierejestrowanej

Osoba prowadząca działalność nierejestrowaną powinna prowadzić uproszczoną ewidencję sprzedaży. Przepisy nie narzucają jednego urzędowego wzoru takiej ewidencji, ale musi ona pozwalać ustalić przychód należny w danym miesiącu i kontrolować limit z art. 5 ust. 1 ustawy z dnia 6 marca 2018 r. – Prawo przedsiębiorców.

W praktyce ewidencja powinna zawierać co najmniej:

• liczbę porządkową wpisu,
• datę sprzedaży lub wykonania usługi reklamowej,
• opis usługi, np. „publikacja posta sponsorowanego na fanpage’u”,
• dane kontrahenta, jeżeli są dostępne,
• kwotę przychodu,
• sumę przychodów narastająco w danym miesiącu.

Do ewidencji warto zachowywać potwierdzenia zapłaty, korespondencję z reklamodawcą, zamówienia, faktury i zrzuty ekranu opublikowanych materiałów. Może to mieć znaczenie przy rozliczeniach podatkowych i w razie sporu z kontrahentem.

VAT, ZUS i płatności od reklamodawców

Sama działalność nierejestrowana nie jest działalnością gospodarczą w rozumieniu art. 5 ust. 1 ustawy z dnia 6 marca 2018 r. – Prawo przedsiębiorców, dlatego co do zasady nie powoduje obowiązku zgłoszenia do CEIDG ani opłacania składek ZUS jak przedsiębiorca. Nie oznacza to jednak, że każda forma współpracy jest neutralna składkowo. Jeżeli reklamodawca zawiera z twórcą klasyczną umowę zlecenia, trzeba sprawdzić obowiązki wynikające z ustawy z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych.

Przy płatnościach od zagranicznych reklamodawców, platform afiliacyjnych albo sieci reklamowych trzeba dodatkowo ustalić, kto jest nabywcą usługi, gdzie znajduje się jego siedziba i czy płatność nie wymaga szczególnego rozliczenia podatkowego. W praktyce znaczenie mogą mieć również regulaminy platform, sposób oznaczania płatności i dokumenty księgowe otrzymywane od kontrahenta.

Podobne problemy pojawiają się przy przychodach uzyskiwanych bezpośrednio z platform wideo i transmisji online. W takim przypadku warto sprawdzić rozliczenie zarobków z YouTube i streamingu.

Oznaczanie reklam na fanpage’u

Płatne materiały reklamowe powinny być oznaczane w sposób jasny dla odbiorców. Ukrywanie komercyjnego charakteru przekazu może być ryzykowne prawnie. Art. 16 ust. 1 pkt 4 ustawy z dnia 16 kwietnia 1993 r. o zwalczaniu nieuczciwej konkurencji uznaje za czyn nieuczciwej konkurencji wypowiedź, która zachęcając do nabywania towarów lub usług, sprawia wrażenie neutralnej informacji.

Jeżeli przekaz jest kierowany do konsumentów, znaczenie mogą mieć również art. 5 ust. 1 i art. 6 ust. 1 ustawy z dnia 23 sierpnia 2007 r. o przeciwdziałaniu nieuczciwym praktykom rynkowym, dotyczące działań i zaniechań wprowadzających w błąd. Dlatego post sponsorowany najlepiej oznaczać jednoznacznie, np. „reklama”, „materiał sponsorowany” albo „współpraca płatna”.

Oprócz przepisów prawa trzeba uwzględnić regulaminy platformy Meta, w tym zasady dotyczące branded content. Naruszenie regulaminu może skutkować ograniczeniem zasięgów, usunięciem treści albo blokadą funkcji, niezależnie od rozliczeń podatkowych.

Umowa z reklamodawcą

Przy pojedynczych, drobnych zleceniach wystarczy czasem korespondencja mailowa lub wiadomości potwierdzające warunki. Bezpieczniej jednak przygotować prostą umowę albo przynajmniej pisemne ustalenia. Zgodnie z art. 353¹ ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. – Kodeks cywilny strony mogą ułożyć stosunek prawny według własnego uznania, byleby jego treść lub cel nie sprzeciwiały się właściwości stosunku, ustawie ani zasadom współżycia społecznego.

W ustaleniach z reklamodawcą warto określić:

• liczbę i rodzaj publikacji,
• termin publikacji oraz okres utrzymania posta,
• wynagrodzenie i termin płatności,
• zasady akceptacji treści reklamy,
• odpowiedzialność za materiały przekazane przez reklamodawcę,
• sposób oznaczenia materiału jako reklamy,
• możliwość odmowy publikacji treści sprzecznych z prawem lub regulaminem platformy.

Jeżeli reklamodawca przekazuje gotowe grafiki, zdjęcia, logo lub teksty, powinien potwierdzić, że ma prawa do ich użycia. W przeciwnym razie twórca fanpage’u może zostać wciągnięty w spór dotyczący praw autorskich, znaków towarowych albo dóbr osobistych.

FAQ

Czy przy 300–600 zł miesięcznie z reklam trzeba zakładać firmę?

Nie zawsze. Jeżeli spełnione są warunki z art. 5 ust. 1 ustawy z dnia 6 marca 2018 r. – Prawo przedsiębiorców, można działać w ramach działalności nierejestrowanej. Trzeba jednak pilnować miesięcznego limitu przychodu należnego i prowadzić ewidencję sprzedaży.

Czy działalność nierejestrowana wymaga wpisu do CEIDG?

Nie. Działalność spełniająca warunki z art. 5 ust. 1 ustawy – Prawo przedsiębiorców nie wymaga wpisu do CEIDG. Obowiązek rejestracji powstaje po przekroczeniu limitu, zgodnie z art. 5 ust. 3 i 4 tej ustawy.

Czy trzeba płacić ZUS od reklam na fanpage’u?

Sama działalność nierejestrowana nie powoduje obowiązku opłacania składek jak przedsiębiorca. Jeżeli jednak współpraca zostanie zawarta jako umowa zlecenia, trzeba sprawdzić obowiązki wynikające z art. 6 ust. 1 pkt 4 ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych.

Czy można wystawić fakturę bez firmy?

Tak. Osoba prowadząca działalność nierejestrowaną może wystawić fakturę. Na żądanie nabywcy ma taki obowiązek, jeżeli żądanie zgłoszono w terminie wskazanym w art. 106b ust. 3 ustawy o VAT. Przy zwolnieniu podmiotowym będzie to zwykle faktura bez VAT.

Gdzie wpisać przychody z działalności nierejestrowanej w PIT?

Przychody z działalności nierejestrowanej wykazuje się w PIT-36 jako przychody z działalności nierejestrowanej, o których mowa w art. 20 ust. 1ba ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Zeznanie składa się do 30 kwietnia następnego roku.

Czy post sponsorowany trzeba oznaczyć jako reklamę?

Tak, jest to najbezpieczniejsze rozwiązanie. Ukrywanie reklamowego charakteru przekazu może naruszać art. 16 ust. 1 pkt 4 ustawy o zwalczaniu nieuczciwej konkurencji oraz przepisy ustawy o przeciwdziałaniu nieuczciwym praktykom rynkowym.

Podsumowanie

Przy niewielkich i okazjonalnych przychodach z reklam na fanpage’u działalność nierejestrowana może być wystarczającym rozwiązaniem. Kluczowe jest jednak spełnienie warunków z art. 5 ust. 1 ustawy – Prawo przedsiębiorców, pilnowanie miesięcznego limitu, prowadzenie ewidencji sprzedaży i rozliczenie dochodu w PIT-36.

Jeżeli współpraca z reklamodawcami staje się regularna, przychody rosną albo pojawiają się kontrahenci zagraniczni, warto rozważyć rejestrację działalności gospodarczej i ustalenie prawidłowego modelu rozliczeń. Pozwoli to uniknąć problemów z podatkami, fakturami, ZUS i odpowiedzialnością za treść reklam.

Źródła

• Art. 3, art. 5 ust. 1, art. 5 ust. 3 i art. 5 ust. 4 ustawy z dnia 6 marca 2018 r. – Prawo przedsiębiorców – Dz.U. 2018 poz. 646
• Art. 20 ust. 1ba, art. 22 ust. 1, art. 27 ust. 1 i art. 45 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych – Dz.U. 1991 nr 80 poz. 350
• Art. 106b ust. 3, art. 106e ust. 1, art. 113 ust. 1, art. 113 ust. 9 i art. 113 ust. 13 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług – Dz.U. 2004 nr 54 poz. 535
• Art. 6 ust. 1 pkt 4 ustawy z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych – Dz.U. 1998 nr 137 poz. 887
• Art. 353¹ i art. 43¹ ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. – Kodeks cywilny – Dz.U. 1964 nr 16 poz. 93
• Art. 16 ust. 1 pkt 4 ustawy z dnia 16 kwietnia 1993 r. o zwalczaniu nieuczciwej konkurencji – Dz.U. 1993 nr 47 poz. 211
• Art. 5 ust. 1 i art. 6 ust. 1 ustawy z dnia 23 sierpnia 2007 r. o przeciwdziałaniu nieuczciwym praktykom rynkowym – Dz.U. 2007 nr 171 poz. 1206