Dwie firmy pod jednym adresem

Użyczenie nieruchomości

Z przedstawionego przez Panią stanu faktycznego wynika, że ma Pani ze swoim tatą podpisaną umowę użyczenia nieruchomości. Umowa użyczenia jest umową nazwaną, a więc taką, której w szczególności essentialia negoti (z łac. postanowienia konieczne) określone są w ustawie z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny.

Zgodnie z treścią art. 710 Kodeksu „przez umowę użyczenia użyczający zobowiązuje się zezwolić biorącemu, przez czas oznaczony lub nie oznaczony, na bezpłatne używanie oddanej mu w tym celu rzeczy”.

Przepisy o umowie użyczenia dopuszczają oddanie rzeczy w bezpłatne używanie osobie trzeciej przez biorącego do używania (art. 712 § 2) za zgodą użyczającego. Innymi słowy, nie ma przeszkód, aby Pani oddała nieruchomość w używanie podmiotowi trzeciemu, za zgodą Pani taty.

Dwie działalności gospodarcze pod jednym adresem

Podatkowe konsekwencje umowy użyczenia (Pani tata – Pani) oraz „podużyczenia” (Pani – osoba trzecia) są z kolei następujące:

1. od dnia 1 stycznia 2009 roku – brak przychodu po stronie użyczającego (Pani tata),
2. przychód z nieodpłatnych świadczeń po stronie biorącego do używania (Pani) – art. 14 ust. 2 pkt 8 ustawy z dnia 26 lipca 1991 roku o podatku dochodowym od osób fizycznych (j.t. Dz. U. z 2010 r. Nr 51, poz. 307 z późn. zm.) przychód ten jest zwolniony od podatku na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 125 ustawy o PIT (użyczenie w ramach I grupy podatkowej w podatku od spadków i darowizn).

Nie ma też przeszkód, aby Pani tata użyczył czy oddał w najem itp. innemu podmiotowi tę samą nieruchomość, którą oddał Pani w używanie. Problem polega tylko na ewentualnym wykazaniu, że zarówno w Pani przypadku, jak i w przypadku tego podmiotu nieruchomość jest wykorzystywana do celów, do jakich została użyczona czy wynajęta. Jeżeli jest Pani w stanie wykazać, że pod jednym i tym samym adresem możliwe jest prowadzenie dwóch działalności gospodarczych, to takie „podużywanie” jest dopuszczalne.

Podatkowe konsekwencje umowy użyczenia (Pani tata – osoba trzecia) są następujące:

1. od dnia 1 stycznia 2009 roku – brak przychodu po stronie użyczającego (Pani tata),
2. przychód z nieodpłatnych świadczeń po stronie biorącego do używania (osoba trzecia) – art. 14 ust. 2 pkt 8 ustawy o PIT; jeżeli użyczający i biorący nie znajdują się w I lub II grupie w rozumieniu przepisów o podatku od spadków i darowizn, to wtedy biorący nie jest zwolniony z PIT (art. 21 ust. 1 pkt 125 ustawy o PIT).