Opodatkowanie gruntów rolnych
Zgodnie z art. 1 ustawy o podatku rolnym, podatkiem rolnym objęte są grunty sklasyfikowane w ewidencji gruntów i budynków jako użytki rolne, z wyjątkiem gruntów zajętych na prowadzenie działalności gospodarczej innej niż rolnicza.
Oznacza to, że decydujące znaczenie ma klasyfikacja gruntu w ewidencji, a nie faktyczne jego wykorzystanie.
Masz problem prawny? Kliknij tutaj i zapytaj prawnika ›
Podatek od nieruchomości a grunty rolne
Z kolei art. 2 ust. 2 ustawy o podatkach i opłatach lokalnych stanowi:
„Opodatkowaniu podatkiem od nieruchomości nie podlegają użytki rolne lub lasy, z wyjątkiem zajętych na prowadzenie działalności gospodarczej.”
Oznacza to, że jeśli grunt ma w ewidencji status użytków rolnych lub lasu i nie jest faktycznie zajęty pod działalność gospodarczą, nie będzie objęty podatkiem od nieruchomości.
Warunki zastosowania podatku rolnego
Aby grunt był opodatkowany podatkiem rolnym, muszą być spełnione łącznie następujące warunki:
-
Klasyfikacja w ewidencji gruntów jako użytki rolne, np. symbole R (grunty orne), Ł (łąki trwałe), Ps (pastwiska trwałe) itp.
-
Brak zajęcia gruntu na działalność gospodarczą inną niż rolnicza, np. nie może być wykorzystywany na cele usługowe, magazynowe, parkingi czy hale produkcyjne.
Potrzebujesz pomocy prawnika? Kliknij tutaj i opisz swój problem ›
Znaczenie ewidencji gruntów
Jak wskazuje orzecznictwo sądów administracyjnych, organ podatkowy nie może samodzielnie zmieniać kwalifikacji gruntu. Jest on związany zapisami w ewidencji gruntów i budynków.
Dopóki dane w ewidencji nie zostaną zmienione, organ podatkowy wymierza podatek zgodnie z ich treścią (np. wyroki WSA w Olsztynie z 8.11.2023 r., I SA/Gd 650/23; WSA w Rzeszowie z 3.10.2023 r., I SA/Rz 239/23; WSA w Gorzowie Wlkp. z 22.12.2021 r., I SA/Go 358/21).
Darowizna ziemi między rodzeństwem a podatek od darowizny
Darowizna między rodzeństwem należy do tzw. grupy zerowej zgodnie z art. 4a ustawy o podatku od spadków i darowizn, co oznacza możliwość pełnego zwolnienia z podatku od darowizny, jeśli:
-
darowizna zostanie zgłoszona do właściwego urzędu skarbowego w terminie 6 miesięcy, lub
-
umowa została zawarta w formie aktu notarialnego.
W praktyce notariusz najczęściej dokonuje takiego zgłoszenia, więc podatek od darowizny nie wystąpi.
Podsumowanie
Ziemia o klasyfikacji rolnej, nieprzeznaczona pod działalność gospodarczą, będzie objęta podatkiem rolnym, a nie podatkiem od nieruchomości.
O rodzaju podatku decyduje zapis w ewidencji gruntów, a nie sposób faktycznego użytkowania działki.
Darowizna między rodzeństwem, dokonana u notariusza, jest zwolniona z podatku od darowizny.
Przykłady
Przykład 1:
Siostra otrzymała od brata w darowiźnie 2 ha gruntów ornych oznaczonych w ewidencji symbolem R. Nie prowadzi tam działalności gospodarczej. Grunty te będą objęte podatkiem rolnym.
Przykład 2:
Brat otrzymał w darowiźnie 1 ha łąki trwałej (Ł), na której postawił warsztat samochodowy. Od momentu rozpoczęcia działalności gospodarczej grunt będzie opodatkowany podatkiem od nieruchomości.
Przykład 3:
Dwaj bracia otrzymali wspólnie działkę o powierzchni 1,2 ha, w której część (0,3 ha) została przekwalifikowana na teren budowlany. Podatek rolny dotyczy jedynie części rolnej – reszta podlega podatkowi od nieruchomości.
Oferta porad prawnych
Potrzebujesz indywidualnej analizy swojej sytuacji podatkowej przy darowiźnie ziemi lub planujesz przekazanie nieruchomości w rodzinie? Skontaktuj się z nami – przygotujemy dla Ciebie pełną opinię prawną i wskażemy najkorzystniejsze rozwiązanie.
Darowizna pieniężna od żonatego brata a podatek
.jpg)
.jpg "Rozwód po latach, co mogę zrobić gdy małżeństwo się rozpadło")
.jpg "Parkowanie samochodu firmowego w domu, a prawo do odliczenia VAT")
