Darowizna pieniężna dla dziecka mieszkającego za granicą, obowiązki podatkowe

Podatek od spadków i darowizn

Darowizna jest czynnością prawną, która w Polsce co do zasady podlega podatkowi od spadków i darowizn po stronie osoby obdarowanej.

Zgodnie z art. 3 pkt 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn (dalej: ustawa SD), podatkowi nie podlega nabycie rzeczy ruchomych znajdujących się na terytorium RP ani praw majątkowych podlegających wykonaniu w Polsce, jeżeli w dniu nabycia ani nabywca, ani darczyńca nie byli obywatelami polskimi i nie mieli miejsca stałego pobytu lub siedziby w Polsce.

W tej sprawie środki pieniężne są zdeponowane w polskim banku, a darczyńca posiada obywatelstwo polskie. Te okoliczności przesądzają, że darowizna podlega polskim przepisom podatkowym.

Zwolnienie z podatku w rodzinie

Zgodnie z art. 4a ust. 1 ustawy SD darowizna pomiędzy członkami najbliższej rodziny może być całkowicie zwolniona z podatku, jeśli zostaną spełnione warunki:

• przekazanie środków w formie przelewu bankowego,

• zgłoszenie otrzymania darowizny do urzędu skarbowego na formularzu SD-Z2 w terminie 6 miesięcy od dnia otrzymania środków.

Dla osób mieszkających poza Polską właściwym organem jest Naczelnik III Urzędu Skarbowego Warszawa Śródmieście.

Obowiązki obdarowanej i darczyńcy

Córka po otrzymaniu przelewu powinna w ciągu 6 miesięcy złożyć formularz SD-Z2 do wskazanego urzędu. Spełnienie tego obowiązku gwarantuje zastosowanie zwolnienia z podatku.

Darczyńca, czyli rodzic przekazujący pieniądze, nie ma żadnych obowiązków wobec polskiego fiskusa.

Przeliczenie waluty

W interpretacji indywidualnej Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach z 22.03.2016 r. (nr IBPB-2-1/4515-218/15/MD) wskazano, że w przypadku darowizny w walucie obcej podstawę opodatkowania należy przeliczyć według średniego kursu euro ogłaszanego przez NBP na dzień powstania obowiązku podatkowego.

W praktyce oznacza to, że kwotę w dolarach amerykańskich należy przeliczyć na złote polskie według kursu NBP z dnia otrzymania darowizny przez córkę i taką wartość wpisać w zgłoszeniu SD-Z2.

Źródła:

1. Ustawa z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn - Dz.U. 1983 nr 45 poz. 207

[Na gruncie prawa polskiego informacja podatkowa wskazana przez prawnika nie ma mocy wiążącej dla żadnego urzędu skarbowego. Urząd skarbowy nie jest związany dokumentami sporządzonymi przez prawników. Jeżeli podatnik jest zainteresowany uzyskaniem informacji co do sposobu stosowania przepisów prawa w rozumieniu fiskusa należy wystąpić do Dyrektora KIS z wnioskiem o wydanie indywidualnej interpretacji. W aktualnie obowiązującym stanie prawnym jest to jedyna droga uzyskania oficjalnego stanowiska]