Darowizna pieniężna dla dziecka mieszkającego za granicą, obowiązki podatkowe

Podatek od spadków i darowizn

Darowizna jest czynnością prawną, która w Polsce co do zasady podlega podatkowi od spadków i darowizn po stronie osoby obdarowanej.

Zgodnie z art. 3 pkt 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn (dalej: ustawa SD), podatkowi nie podlega nabycie rzeczy ruchomych znajdujących się na terytorium RP ani praw majątkowych podlegających wykonaniu w Polsce, jeżeli w dniu nabycia ani nabywca, ani darczyńca nie byli obywatelami polskimi i nie mieli miejsca stałego pobytu lub siedziby w Polsce.

W tej sprawie środki pieniężne są zdeponowane w polskim banku, a darczyńca posiada obywatelstwo polskie. Te okoliczności przesądzają, że darowizna podlega polskim przepisom podatkowym.

Zwolnienie z podatku w rodzinie

Zgodnie z art. 4a ust. 1 ustawy SD darowizna pomiędzy członkami najbliższej rodziny może być całkowicie zwolniona z podatku, jeśli zostaną spełnione warunki:

• przekazanie środków w formie przelewu bankowego,

• zgłoszenie otrzymania darowizny do urzędu skarbowego na formularzu SD-Z2 w terminie 6 miesięcy od dnia otrzymania środków.

Dla osób mieszkających poza Polską właściwym organem jest Naczelnik III Urzędu Skarbowego Warszawa Śródmieście.

Obowiązki obdarowanej i darczyńcy

Córka po otrzymaniu przelewu powinna w ciągu 6 miesięcy złożyć formularz SD-Z2 do wskazanego urzędu. Spełnienie tego obowiązku gwarantuje zastosowanie zwolnienia z podatku.

Darczyńca, czyli rodzic przekazujący pieniądze, nie ma żadnych obowiązków wobec polskiego fiskusa.

Przeliczenie waluty

W interpretacji indywidualnej Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach z 22.03.2016 r. (nr IBPB-2-1/4515-218/15/MD) wskazano, że w przypadku darowizny w walucie obcej podstawę opodatkowania należy przeliczyć według średniego kursu euro ogłaszanego przez NBP na dzień powstania obowiązku podatkowego.

W praktyce oznacza to, że kwotę w dolarach amerykańskich należy przeliczyć na złote polskie według kursu NBP z dnia otrzymania darowizny przez córkę i taką wartość wpisać w zgłoszeniu SD-Z2.

[SZARY]

Podsumowanie

Przekazanie darowizny w formie przelewu bankowego z Polski do córki mieszkającej w USA jest objęte polskimi przepisami podatkowymi. Jednak dzięki przepisom dotyczącym najbliższej rodziny, córka może skorzystać z całkowitego zwolnienia z podatku, o ile w terminie złoży formularz SD-Z2. Darczyńca nie ma żadnych obowiązków podatkowych. Przeliczenia waluty na potrzeby zgłoszenia dokonuje się według kursu NBP z dnia otrzymania środków.

Przykłady

Przykład 1
Ojciec przekazał synowi mieszkającemu w Kanadzie 100 000 PLN przelewem bankowym. Syn zgłosił darowiznę w terminie 6 miesięcy na formularzu SD-Z2 i nie zapłacił podatku.

Przykład 2
Matka przesłała córce mieszkającej w Niemczech 50 000 EUR. Córka nie złożyła w terminie formularza SD-Z2. W efekcie urząd skarbowy naliczył jej podatek od darowizny.

Przykład 3
Rodzice przesłali synowi mieszkającemu w USA darowiznę 30 000 USD. Syn zgłosił darowiznę na formularzu SD-Z2. Urząd skarbowy przeliczył kwotę na PLN według średniego kursu NBP z dnia przelewu.

Oferta porad prawnych

Jeżeli planujesz przekazanie darowizny w Polsce lub za granicę i chcesz wiedzieć, jak uniknąć podatku, skontaktuj się z nami – przygotujemy dla Ciebie indywidualną poradę dostosowaną do Twojej sytuacji.