Darowizna od rodzica zgłoszona po terminie, jakie konsekwencje podatkowe?

Zgłoszenie darowizny po terminie – utrata prawa do zwolnienia

Aby po otrzymaniu darowizny od rodzica skorzystać ze zwolnienia od podatku od spadków i darowizny trzeba w ciągu 6 miesięcy złożyć deklarację SD-Z2 w urzędzie skarbowym. Pan ją złożył ją po terminie, a więc skorzystanie ze zwolnienia jest bezskuteczne.

Dlaczego urząd wymaga złożenia SD-3?

Urząd poprosił Pana o deklarację jak dla osób, które ze zwolnienia nie mogą skorzystać. Jako syn musi Pan złożyć teraz deklarację SD-3 i zapłacić podatek jak dla I grupy podatkowej.

Kwota wolna od podatku i zasady łączenia darowizn

Zgodnie z art. 9 ustawy o podatku od spadków i darowizn (ustawa SD):

Opodatkowaniu podlega nabycie, od jednego zbywcy, własności rzeczy i praw majątkowych o czystej wartości przekraczającej:

1) 36 120 zł – jeżeli nabywcą jest osoba zaliczona do I grupy podatkowej; (…)

Jeżeli nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych od tego samego zbywcy następuje więcej niż jeden raz, do czystej wartości rzeczy i praw majątkowych ostatnio nabytych dolicza się czystą wartość rzeczy i praw majątkowych nabytych dotychczas od tego samego zbywcy w roku, w którym nastąpiło ostatnie nabycie, i w okresie 5 lat poprzedzających ten rok. Od podatku obliczonego od łącznej wartości nabytych rzeczy i praw majątkowych potrąca się podatek przypadający od opodatkowanych poprzednio nabytych rzeczy i praw majątkowych. Wynikająca z obliczenia nadwyżka podatku nie podlega ani zaliczeniu na poczet innych podatków, ani zwrotowi. Nabywcy obowiązani są w zeznaniu podatkowym wymienić rzeczy i prawa majątkowe nabyte w podanym wyżej okresie.

Stawki podatku w I grupie podatkowej

Zgodnie z art. 15 ustawy SD, podatek oblicza się od nadwyżki podstawy opodatkowania ponad kwotę wolną od podatku, według następujących skal:

Jeśli ma Pan wątpliwości, jak wyliczyć podatek, biorąc pod uwagę kwotę wolą z art. 9, warto poprosić o pomoc urzędnika US, względnie można się udać do najbliższego biura rachunkowego, które od ręki wypełni deklarację i naliczy podatek. Pomogą też zlokalizować nr rachunku, na który ma Pan podatek przelać.

Ryzyko sankcji karnoskarbowych

Co do innych sankcji – urząd może wszcząć postępowanie z art. 54 Kodeksu karnego skarbowego (K.k.s.):

§ 1. Podatnik, który uchylając się od opodatkowania, nie ujawnia właściwemu organowi przedmiotu lub podstawy opodatkowania lub nie składa deklaracji, przez co naraża podatek na uszczuplenie, podlega karze grzywny do 720 stawek dziennych albo karze pozbawienia wolności, albo obu tym karom łącznie.

§ 2. Jeżeli kwota podatku narażonego na uszczuplenie jest małej wartości, sprawca czynu zabronionego określonego w § 1 podlega karze grzywny do 720 stawek dziennych.

§ 3. Jeżeli kwota podatku narażonego na uszczuplenie nie przekracza ustawowego progu, sprawca czynu zabronionego określonego w § 1 podlega karze grzywny za wykroczenie skarbowe.

Co zrobić, aby ograniczyć konsekwencje?

Należy więc jak najszybciej złożyć deklarację jak dla osób, które ze zwolnienia skorzystać nie mogą i zapłacić podatek jak dla I grupy podatkowej, skoro nie mieści się Pan w kwocie wolnej z art. 9.

Źródła:

1. Ustawa z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn - Dz.U. 1983 nr 45 poz. 207
2. Ustawa z dnia 10 września 1999 r. Kodeks karny skarbowy - Dz.U. 1999 nr 83 poz. 930