Zgłoszenie umowy najmu do urzędu skarbowego,

Umowa najmu lokalu w których stroną wynajmującą jest osoba prywatna

Na wstępie należy zaznaczyć, że niniejszy artykuł dotyczy umów najmu lokalu, w których stroną wynajmującą jest osoba prywatna nieprowadząca działalności gospodarczej. Pomimo że najem lokalu jest dla takich osób przeważnie dodatkowym źródłem zarobku, przychody z tego tytułu również są opodatkowane.

Podatek od przychodów (dochodów) za najem lokalu można płacić na dwa sposoby:

1. na zasadach ogólnych od osiągniętego dochodu, według stawek 18% lub 32% – zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 6 i art. 27 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych¹;
2. w formie ryczałtu od przychodu w wysokości 8,5% – zgodnie z art. 2 ust. 1a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne².

W celu rozliczania się ryczałtem, zgodnie z art. 9 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym, należy naczelnikowi urzędu skarbowego właściwemu dla naszego miejsca zamieszkania złożyć oświadczenie o wyborze tej formy opodatkowania, zwane niekiedy potocznie zgłoszeniem umowy najmu. Podatnik ma na to czas do 20 stycznia roku podatkowego, chyba że:

• zaczął wynajmować mieszkanie w trakcie trwania roku – wtedy może to zrobić do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym osiągnął pierwszy przychód z najmu;
• pierwszy przychód osiągnął w grudniu – wtedy musi to zrobić do końca tego miesiąca.

W przypadku niedochowania powyższych terminów dochód z najmu lokalu podlega opodatkowaniu na zasadach ogólnych.

Zaliczki na podatek dochodowy od wynajmowania mieszkania

Niezależenie od tego czy podatnik dokonał zgłoszenia umowy najmu do urzędu skarbowego i będzie opłacać podatek ryczałtem, czy też na zasadach ogólnych, zobowiązany jest on do miesięcznego uiszczania zaliczek na podatek. Należy obliczyć je samodzielnie i wpłacić do urzędu skarbowego w terminie do 20 dnia każdego miesiąca następującego po miesiącu, w którym otrzymano czynsz najmu. Należy przy tym zaznaczyć, że wynajmujący nie ma obowiązku składania do urzędu miesięcznych zeznań podatkowych. Obowiązkiem jest wyłącznie złożenie zeznania rocznego. W przypadku ryczałtu będzie to PIT-28 (w terminie do 31 stycznia roku następnego po roku podatkowym), a w przypadku podatku na zasadach ogólnych PIT-36 (w terminie do 30 kwietnia roku następnego po roku podatkowym).

Zgłoszenie umowy najmu okazjonalnego do urzędu skarbowego

Szczególnym przypadkiem, w którym przepisy wprost nakładają obowiązek zgłoszenia umowy najmu do urzędu skarbowego, jest zawarcie umowy najmu okazjonalnego, o którym mowa w art. 19a ustawy o ochronie praw lokatorów, mieszkaniowym zasobie gminy i o zmianie Kodeksu cywilnego³.

Zgodnie z art. 19b ust. 1 powyższej ustawy właściciel będący osobą fizyczną, nieprowadzący działalności gospodarczej w zakresie wynajmowania lokali zgłasza zawarcie umowy najmu okazjonalnego lokalu naczelnikowi urzędu skarbowego właściwemu ze względu na miejsce zamieszkania właściciela, w terminie 14 dni od dnia rozpoczęcia najmu. Na żądanie najemcy właściciel ma obowiązek przedstawić mu potwierdzenie zgłoszenia.

W przypadku niedopełnienia obowiązku zgłoszenia najmu do umowy najmu okazjonalnego nie mają zastosowania niektóre przepisy ustawy o ochronie praw lokatorów, mieszkaniowym zasobie gminy i o zmianie Kodeksu cywilnego, w szczególności ułatwiające właścicielowi wypowiedzenie umowy najmu.

________________________________

¹ Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2012 r., poz. 361, z późn. zm.)

² Ustawa z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. z 1998 r. Nr 144, poz. 930, z późn. zm.)

³ Ustawa o ochronie praw lokatorów, mieszkaniowym zasobie gminy i o zmianie Kodeksu cywilnego (Dz. U. z 2014 r., poz. 150, z późn. zm.)

Poprzedni materiał

Następny materiał