Testament notarialny a konieczność zgłoszenia spadku do US

Konieczność zgłoszenia spadku do US

Niestety Pana mama powinna była złożyć do urzędu skarbowego odpowiednie zawiadomienie o nabyciu spadku celem uzyskania zwolnienia z obowiązku zapłaty podatku od spadku. Nabycie majątku w wyniku spadku po zmarłym zawsze prowadzi do konieczności zgłoszenia tego faktu do urzędu skarbowego – również wtedy, gdy zostało nabyte w wyniku dziedziczenia testamentowego i potwierdzone na drodze sądowej w formie stwierdzenia nabycia spadku, czy też w kancelarii notarialnej poprzez sporządzenie notarialnego poświadczenia dziedziczenia.

Dziedziczenie a nabycie spadku

Co prawda art. 4a ust. 4 pkt 2 ustawy o podatku od spadków i darowizn zakłada zwolnienie z obowiązku zgłoszenia do US, gdy nabycie następuje na podstawie umowy zawartej w formie aktu notarialnego albo w tej formie zostało złożone oświadczenie woli jednej ze stron. Niemniej jednak przepis ten nie ma zastosowania do dziedziczenia – które następuje z mocy prawa w dacie otwarcia spadku, czyli w chwili śmierci spadkodawcy. Wspomniany przepis mówi zaś o zwolnieniu, gdy nabycie majątku następuje na postawie takiego notarialnego oświadczenia.

Powyższe zostało potwierdzone m.in. w interpretacji Indywidualnej wydanej przez Dyrektora Krajowej Izby Skarbowej (0111-KDIB4.4015.38.2017.1.MPU) z dnia 5 czerwca 2017 r., stan faktyczny opisany w interpretacji jest analogiczny jak w Państwa sprawie, w której wnioskodawca przywołał, co prawda, błędnie przepis w obowiązującym obecnie brzmieniu, a nie w brzemieniu poprzednim, ale Dyrektor KIS wskazał, że zwolnienie wskazane w art. 4a ust. 4 pkt 2 ustawy o podatku pod spadków i darowizn i tak nie miałoby zastosowania:

„Przywołany przez Wnioskodawcę art. 4a ust. 4 pkt 2 ustawy nie ma w przedstawionym stanie faktycznym zastosowania. Zgodnie z treścią tego przepisu, w brzmieniu obowiązującym do 31 grudnia 2015 r. obowiązek zgłoszenia nie obejmuje przypadków, gdy nabycie następuje na podstawie umowy zawartej w formie aktu notarialnego. W treści stanowiska Wnioskodawca co prawda powołał ten przepis w brzmieniu obowiązującym od 01 stycznia 2016 r. – nie zmienia to jednakże faktu, że również w świetle nowego brzmienia przepis ten nie ma zastosowania w niniejszej sprawie”.

Podobnie na stronie rządowej, na której wskazano, kto jest zwolniony z obowiązku zgłoszenia nabycia majątku do urzędu skarbowego, określono, że chodzi o osoby, które:

• dostały majątek na podstawie umowy darowizny albo nieodpłatnego zniesienia współwłasności, którą zawarły u notariusza, lub
  dostały majątek, którego wartość NIE PRZEKRACZA 9 637 zł; liczy się majątek otrzymany w ciągu 5 lat od jednej osoby łącznie (i z darowizny, i ze spadku).

Zgłoszenie spadku mimo testamentu notarialnego

W stosunku do osób, które nabyły spadek – wskazano, że osoby te powinny złożyć odpowiedni formularz do US w terminie 6 miesięcy od dnia uprawomocnienia się orzeczenia sądu lub zarejestrowania notarialnego aktu poświadczenia dziedziczenia.

Co więcej, nawet osoba, która skorzystała z instytucji notarialnego poświadczenia dziedziczenia nie jest zwolniona z obowiązku zgłoszenia nabycia spadku.