Zgłoszenie nabycia własności rzeczy lub praw majątkowych
Całość przedstawionego przez Panią problemu opiera się na interpretacji art. 4a ustawy o podatku od spadków i darowizn (Dz. U. z 2004 r. Nr 142, poz. 1514), który stanowi m.in., że zwalnia się od podatku nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych przez zstępnych, jeżeli:
- zgłoszą nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego w terminie 6 miesięcy od dnia powstania obowiązku podatkowego powstałego na podstawie art. 6 ust. 1 pkt 2-8 i ust. 2,
- udokumentują – w przypadku gdy przedmiotem nabycia tytułem darowizny lub polecenia darczyńcy są środki pieniężne, a wartość majątku nabytego łącznie od tej samej osoby w okresie 5 lat, poprzedzających rok, w którym nastąpiło ostatnie nabycie, doliczona do wartości rzeczy i praw majątkowych ostatnio nabytych, przekracza kwotę określoną w art. 9 ust. 1 pkt 1 – ich otrzymanie dowodem przekazania na rachunek bankowy nabywcy albo jego rachunek prowadzony przez spółdzielczą kasę oszczędnościowo-kredytową lub przekazem pocztowym.[PRZYCISK_]
Niezgłoszenie darowizny w terminie 6 miesięcy od dnia jej otrzymania
W przypadku niespełnienia warunków, o których mowa powyżej, nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych podlega opodatkowaniu na zasadach określonych dla nabywców zaliczonych do I grupy podatkowej.
Jak widać wyraźnie, urzędnicy w Pani mieście uznają, że otrzymała Pani „prawo majątkowe” w postaci wkładu mieszkaniowego, natomiast urzędnicy w Warszawie uznają, że otrzymała Pani „środki pieniężne”. Z pozoru różnica kosmetyczna, jednak kwalifikacja otrzymanej darowizny jako „darowizny środków pieniężnych” wymaga, aby skorzystać ze zwolnienia, dokumentowania otrzymania środków pieniężnych dowodem przekazania na rachunek bankowy, rachunek prowadzony przez spółdzielczą kasę oszczędnościowo-kredytową lub przekazem pocztowym.PRZYCISK_2]
Przepisanie wkładu mieszkaniowego na córkę
Moim zdaniem nie otrzymała Pani środków pieniężnych, ale prawo majątkowe, które jest wkładem mieszkaniowym, zatem nie może być mowy o wymogu dokumentacji przelewu, gdyż przelew jako przekazanie środków pieniężnych w ogóle nie następuje. Nie ma możliwości, by udokumentować zdarzenie, którego nie ma i nie było.
Jeżeli mieszkanie nie jest własnościowe, nie ma Pani możliwości w formularzu SD-Z2 zaznaczenia pola nr 1 w części F. Zgaduję, że zaznaczyła Pani pole nr 7 w części F. W przypadku gdy otrzymała Pani wkład w spółdzielni niewiążący się z własnościowym lokalem, może Pani moim zdaniem zaznaczyć pole nr 9 w części F i wpisać w polu nr 90 „wkład mieszkaniowy”. Dalej wypełnić należy zgodnie z pouczeniem. Jeżeli złożyła Pani już źle wypełniony formularz, nie ma powodu do zmartwień – może go Pani skorygować.
Na marginesie zaznaczę, że podatek od kwoty 160 000 zł (od rodziców), zakładając zgłoszenie i nieudokumentowaną darowiznę środków pieniężnych, wyniósłby około 9233 zł, jednak jak już wspomniałem, moim zdaniem w Pani przypadku nie może być mowy o opodatkowaniu.
Kliknij tutaj i zapytaj prawnika online ›
Przykłady
Przepisanie wkładu mieszkaniowego bez przelewu – spór z urzędem
Pani Agnieszka z Poznania otrzymała od ojca wkład mieszkaniowy do lokalu spółdzielczego. Mieszkanie nie było własnościowe, tylko lokatorskie. Ojciec nie przekazywał jej pieniędzy, a jedynie zgłosił zmianę w spółdzielni. Agnieszka złożyła formularz SD-Z2, ale warszawski urząd skarbowy (bo tam była zameldowana) wezwał ją do okazania przelewu bankowego. Problem w tym, że żadnego przelewu nie było. Ostatecznie urząd uznał jej korektę formularza, gdzie doprecyzowała, że otrzymała „prawo majątkowe – wkład mieszkaniowy”, a nie środki pieniężne.
Rodzice przekazali córce wkład mieszkaniowy – niepotrzebny podatek
Pani Marta złożyła SD-Z2 po otrzymaniu wkładu mieszkaniowego od rodziców. Nie zaznaczyła jednak poprawnego pola we wniosku i nie wpisała „wkład mieszkaniowy” jako rodzaju darowizny. Kilka miesięcy później otrzymała decyzję z urzędu skarbowego o konieczności zapłaty podatku – ponad 9 tysięcy złotych. Dopiero po konsultacji z doradcą prawnym złożyła korektę SD-Z2, wyjaśniając, że nie otrzymała pieniędzy, lecz prawo majątkowe. Urząd umorzył decyzję podatkową.
Spółdzielnia nie wydaje zaświadczeń, bo nie było przelewu
Pan Tomasz, który dostał wkład od matki, został poproszony przez urząd skarbowy o potwierdzenie przelewu pieniędzy. Spółdzielnia jednak odmówiła wydania jakiegokolwiek potwierdzenia, bo operacja nie wiązała się z żadnym przelewem – wkład został przypisany uchwałą. Tomasz dołączył do pisma kopię tej uchwały i złożył wyjaśnienie, że przekazanie dotyczyło wyłącznie prawa majątkowego. To wystarczyło, by urząd nie nakładał podatku.
Podsumowanie
Darowizna wkładu mieszkaniowego do lokalu lokatorskiego może budzić wątpliwości interpretacyjne, szczególnie gdy urzędy skarbowe różnie kwalifikują przekazywane prawa – jako środki pieniężne lub prawo majątkowe. Kluczowe znaczenie ma właściwe zgłoszenie darowizny na formularzu SD-Z2 oraz zrozumienie, że w przypadku przekazania wkładu mieszkaniowego, który nie był poprzedzony fizycznym przelewem środków, nie istnieje obowiązek dokumentowania takiej operacji potwierdzeniem przelewu. W sytuacjach spornych warto skorygować formularz i jasno wskazać, że przedmiotem darowizny był wkład mieszkaniowy, a nie pieniądze. Taka korekta może uchronić przed koniecznością zapłaty podatku i zakończyć sprawę bez negatywnych konsekwencji.
Oferta porad prawnych
Potrzebujesz pomocy w sprawie darowizny wkładu mieszkaniowego lub masz wątpliwości związane z wypełnieniem formularza SD-Z2? Skorzystaj z naszych porad prawnych online – szybko, wygodnie i bez wychodzenia z domu. Doświadczony prawnik przeanalizuje Twoją sytuację i wskaże najlepsze rozwiązanie, a jeśli trzeba, pomoże też przygotować odpowiednie pisma lub korekty. Napisz do nas, a otrzymasz profesjonalną pomoc dostosowaną do Twojej sprawy.
Źródła:
1. Ustawa z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn - Dz.U. 1983 nr 45 poz. 207
Darowizna pieniężna od żonatego brata a podatek
