Podatek od spadku z 1994 r.

Nabycie spadku przed 1 stycznia 2007 r.

Zgodnie z postanowieniami przepisów art. 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn z dnia 28 lipca 1983 r. (Dz. U. z 2004 r. Nr 142, poz. 1514 ze zm.) podatkowi od spadków i darowizn podlega nabycie przez osoby fizyczne własności rzeczy znajdujących się na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub praw majątkowych wykonywanych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej. Do nabycia własności rzeczy lub praw majątkowych, które nastąpiło przed 1 stycznia 2007 r., stosuje przepisy o podatku od spadków i darowizn w brzmieniu obowiązującym przed tą datą.

Spadkobierca nabywa spadek z chwilą otwarcia spadku, tj. z chwilą śmierci spadkodawcy (art. 924 i art. 925 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny – Dz. U. z 1964 r. Nr 16, poz. 93 ze zm.).

Zatem datą nabycia spadku będą daty śmierci spadkodawców, tj. 1994 i 2001 r., nawet jeżeli postanowienie o nabyciu spadku uprawomocni się w 2009 r.

Ile wyniesie podatek od spadku otrzymanego przed 2007 rokiem?

Co do stawek podatku, to w 1994 r. obowiązywał art. 15, stanowiący (przed denominacją), że podatek oblicza się od nadwyżki podstawy opodatkowania ponad kwotę wolną od podatku od nabywców zaliczonych do I grupy podatkowej:

1. 32 800 000 zł – stawka 5%,
2. 32 800 000–65 600 000 zł – stawka 1 640 000 zł i 7% od nadwyżki ponad 32 800 000 zł,
3. 65 600 000–98 400 000 zł – stawka 3 936 000 zł i 9% od nadwyżki ponad 65 600 000 zł,
4. 98 400 000–131 200 000 zł – stawka 6 888 000 zł i 11% od nadwyżki ponad 98 400 000 zł,
5. 131 200 000–164 000 000 zł – stawka 10 496 000 zł i 13% od nadwyżki ponad 131 200 000 zł,
6. 164 000 000–196 800 000 zł – stawka 14 760 000 zł i 15% od nadwyżki ponad 164 000 000 zł,
7. 196 800 000–229 600 000 zł – stawka 19 680 000 zł i 17% od nadwyżki ponad 196 800 000 zł,
8. 229 600 000 zł – stawka 25 256 000 zł i 19% od nadwyżki ponad 229 600 000 zł.

W 2001 r. obowiązywała regulacja, według której podatek obliczało się od nadwyżki podstawy opodatkowania ponad kwotę wolną od podatku od nabywców zaliczonych do I grupy podatkowej:

1. 9660 zł – stawka 3%,
2. 9660–19 320 zł – stawka 289,80 zł i 5% od nadwyżki ponad 9660 zł,
3. 19 320 zł – stawka 772,80 zł i 7% od nadwyżki ponad 19 320 zł.

Zwolnienie z podatku od spadków i darowizn

Nim orientacyjnie wyliczy Pan kwotę, jaka przyjdzie zapłacić, proszę zastanowić się wraz z zainteresowanymi, czy nie ma możliwości skorzystania z choćby częściowego zwolnienia.

Przykładowo w 2001 r. w przypadku nabycia m.in. budynku mieszkalnego lub jego części, prawa do domu jednorodzinnego lub prawa do lokalu w małym domu mieszkalnym w drodze spadku przez osoby zaliczane do I grupy podatkowej, nie wliczało się do podstawy opodatkowania ich wartości do łącznej wysokości nieprzekraczającej 110 m² powierzchni użytkowej budynku lub lokalu – oczywiście pod pewnymi warunkami. Podobny przepis obowiązywał w 1994 r.

Niestety wartość spadku przez organ podatkowy zostanie obliczona według stanu z 1994 r. i 2001 r., lecz według wartości z 2009 r.