.
Udzieliliśmy ponad 134,9 tys. porad prawnych i mamy 15 128 opinii Klientów
Zadaj pytanie » Zadaj pytanie »

Opodatkowanie emerytury nierezydenta

• Autor: Aleksander Słysz

ZUS przyznał mi emeryturę w wysokości 920 zł brutto. Od 26 lat przebywam we Włoszech, gdzie nie pracuję. Czy polska emerytura nierezydenta podlega opodatkowaniu w Polsce? Ile wyniesie ona netto? ZUS wysłał mi formularz dla nierezydenta.


Masz podobny problem? Kliknij tutaj i zadaj pytanie. Pomagamy w podobnych sprawach.

Opodatkowanie emerytury nierezydenta

Wypłacanie polskiej emerytury osobie mającej miejsce zamieszkania we Włoszech

 

Zakładam, że ma Pani miejsce zamieszkania we Włoszech. Odrębne od opisanych poniżej zasady dotyczą tzw. emerytów/pracowników Państwowych (emerytura wypłacana bezpośrednio bądź z funduszy Umawiającego się Państwa lub jego jednostki politycznej, administracyjnej bądź władzy lokalnej każdej osobie fizycznej z tytułu usług, świadczonych na rzecz tego Państwa lub jednostki, lub władzy), co do zasady jednak zgodnie z umową między Rządem Polskiej Rzeczypospolitej Ludowej a Rządem Republiki Włoskiej w sprawie unikania podwójnego opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i zapobiegania uchylaniu się od opodatkowania z dnia 21 czerwca 1985 r. – art. 18 – emerytury oraz inne podobne świadczenia wypłacane osobie mającej miejsce zamieszkania w Umawiającym się Państwie z tytułu jej zatrudnienia w przeszłości będą opodatkowane tylko w tym Umawiającym się Państwie, w którym ich odbiorca ma stałe miejsce zamieszkania. Nie ma zatem wątpliwości, że jeśli miejscem zamieszkania są Włochy emerytura wypłacana z polski w Polsce nie podlega opodatkowaniu. Podobnie wskazuje m.in. pismo z dnia 28 listopada 2012 r. Izba Skarbowa w Warszawie (sygn. IPPB4/415-715/12-4/JK3): „(…) w okresie, w którym Wnioskodawczyni posiadała miejsca zamieszkania na terytorium Włoch, dochody z tytułu emerytury polskiej i włoskiej podlegają opodatkowaniu zgodnie z art. 18 umowy polsko-włoskiej tylko w państwie zamieszkania, tj. we Włoszech. Jeśli zatem miejscem zamieszkania są Włochy i nie osiąga wskazana osoba innych poza emeryturą dochodów w Polsce, nie składa tu znaczenia rocznego i w ogóle nie płaci podatku dochodowego. Podatek do polskiej emerytury winna więc samodzielnie zapłacić we Włoszech”.

 

Odnośnie formularza ZUS – nie przesyła Pani pełnych danych pozwalających się tu wypowiedzieć, ale można za zasadę uznać, iż emerytura nie podlega pełnemu „oskładkowaniu”, a jedynie potrącana z niej jest składka zdrowotna. Emeryt zamieszkały we Włoszech, któremu polski Narodowy Fundusz Zdrowia potwierdza uprawnienia do korzystania ze świadczeń zdrowotnych, również płaci składkę zdrowotną, z reguły więc emerytura jest przekazywana po potrąceniu przez ZUS składki na ubezpieczenie zdrowotne.

Masz problem prawny? Kliknij tutaj i zapytaj prawnika ›

Przykłady

Pani Anna z Turynu

Pani Anna wyjechała do Włoch w 1998 roku, gdzie zamieszkała na stałe z rodziną. Nie pracowała tam zawodowo, a jedynym jej dochodem po ukończeniu 60 lat stała się polska emerytura w wysokości 1 050 zł brutto. Kiedy otrzymała pierwszą wypłatę, zauważyła, że ZUS potrącił jedynie składkę zdrowotną. Po konsultacji z doradcą dowiedziała się, że jako rezydentka Włoch nie musi płacić podatku dochodowego w Polsce – powinna natomiast samodzielnie rozliczyć ten dochód we Włoszech.

Pan Marek z Mediolanu

Pan Marek był zaskoczony, gdy po przejściu na emeryturę ZUS przysłał mu formularz dla nierezydentów. Od 20 lat mieszkał i prowadził działalność gospodarczą we Włoszech, a teraz dostał prawo do polskiej emerytury – 890 zł brutto. Myślał, że polski urząd skarbowy potrąci od razu należny podatek, ale okazało się, że musi sam zgłosić dochód we włoskim urzędzie skarbowym. W Polsce potrącana jest tylko składka zdrowotna, o ile korzysta ze świadczeń przez NFZ.

Pani Teresa – była nauczycielka

Pani Teresa była nauczycielką zatrudnioną przez państwową szkołę w Polsce. Od 15 lat mieszka z córką we Włoszech. Gdy zaczęła pobierać emeryturę z Polski, dowiedziała się, że jako była pracownica sektora publicznego może podlegać innym zasadom opodatkowania. Skontaktowała się więc z ambasadą RP i ZUS, gdzie potwierdzono, że jej przypadek nie kwalifikuje się do ogólnej zasady opodatkowania tylko w państwie zamieszkania – potrzebna była analiza umowy międzynarodowej oraz źródła finansowania jej emerytury.

Podsumowanie

Osoby pobierające polską emeryturę, a zamieszkałe na stałe we Włoszech, co do zasady nie podlegają opodatkowaniu tej emerytury w Polsce. Zgodnie z umową o unikaniu podwójnego opodatkowania między Polską a Włochami, dochody z tytułu emerytury opodatkowane są wyłącznie w państwie miejsca zamieszkania, czyli we Włoszech. W praktyce oznacza to, że ZUS potrąca jedynie składkę zdrowotną, o ile emeryt korzysta z opieki medycznej w ramach NFZ, natomiast obowiązek rozliczenia podatkowego spoczywa na świadczeniobiorcy we Włoszech. Kluczowe jest zatem prawidłowe ustalenie rezydencji podatkowej oraz – w razie potrzeby – złożenie formularza dla nierezydenta celem uniknięcia błędnego potrącania podatku w Polsce.

Oferta porad prawnych

Jeśli masz wątpliwości dotyczące opodatkowania emerytury, miejsca zamieszkania dla celów podatkowych czy wypełniania formularzy ZUS jako nierezydent, skorzystaj z naszej oferty porad prawnych online. Szybko i wygodnie otrzymasz profesjonalną pomoc prawną, dopasowaną do Twojej sytuacji – bez wychodzenia z domu, z każdego miejsca na świecie.

Źródła:

1. Ustawa z dnia 17 grudnia 1998 r. o emeryturach i rentach z Funduszu Ubezpieczeń Społecznych - Dz.U. 1998 nr 162 poz. 1118

Nie znalazłeś odpowiedzi na swoje pytania? Opisz nam swoją sprawę, wypełniając  formularz poniżej  ▼▼▼. Zadanie pytania do niczego nie zobowiązuje.

Zapytaj prawnika - porady prawne online

Zadanie pytania do niczego nie zobowiązuje!
Wycenę wyślemy do 1 godziny

O autorze: Aleksander Słysz




.
Porad przez Internet udzielają
prawnicy z dużym doświadczeniem.

Zapytaj prawnika

Zadanie pytania do niczego nie zobowiązuje!
Wycenę wyślemy do 1 godziny

porady spadkowe

prawo-budowlane.info

odpowiedziprawne.pl

Paragraf jako alternatywne logo serwisu