Brak słowa darowizna w tytule przelewu a urząd skarbowy

Zwrot środków z tytułu błędnego przelewu

W opisanej przez Pana sytuacji mają Państwo dwie możliwości. Po pierwsze możecie Państwo dokonać zwrotu wpłaconej kwoty, w tytule przelewu wpisując „zwrot środków z tytułu błędnego przelewu z dnia …opisanego jako »zwrot kosztów«”. Potem zaś teść może zrobić nowy przelew już z tytułu „darowizna dla …i …”.

Zgłoszenie w urzędzie skarbowym faktu otrzymania darowizny pieniężnej

W sytuacji jednak, gdy chcą Państwo oficjalnie zgłosić darowiznę do urzędu skarbowego, to osobiście uważam, iż nie ma sensu dokonywać zwroty kwoty przelanej. Zgłaszając darowiznę do US muszą Państwo posiadać umowę na podstawie, której dokonywana jest darowizna. W umowie tej wystarczy, iż wskażą Państwo wysokość darowizny odpowiadającą kwocie dokonanego przelewu. Proszę pamiętać, iż umowa powinna być sporządzona na Pana i małżonkę łącznie i być zawarta z datą wcześniejszą niż faktyczne polecenie wykonania przelewu. Przy składaniu zgłoszenia muszą Państwo do niego załączyć zarówno umowę darowizny jak i potwierdzenie wpłynięcia środków na konto.

W jaki sposób należy opisać przelew w przypadku darowizny?

W przypadku jakichkolwiek wątpliwości US wezwie Państwa i teściów do wyjaśnienia sytuacji. W takiej sytuacji wystarczy, że teść oświadczy, iż ktoś znajomy poradził mu takie opisanie przelewu, a on nie posiada wiedzy, w jaki sposób powinien był opisać przelew, bo nie ma wykształcenia prawniczego. Co bardzo istotne, prawo w żadnej ustawie nie wskazuje, w jaki sposób należy opisać przelew w przypadku dokonywania darowizny.

Dokonywanie przelewu tej samej  kwoty pomiędzy tymi samymi podmiotami w krótkim odstępie czasu

Dokonywanie przelewu tej samej  kwoty pomiędzy tymi samymi podmiotami w krótkim odstępie czasu może spowodować, zainteresowanie w US i skutkować obciążeniem Państwa 2% podatkiem od czynności cywilnoprawnych (na podstawie art. 1 ust. 1 pkt 1 lit. j ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych), w związku z wykonaniem przez Państwa tzw. depozytu nieprawidłowego. Artykuł 845 Kodeksu cywilnego stanowi: „jeżeli z przepisów szczególnych albo z umowy lub okoliczności wynika, że przechowawca może rozporządzać oddanymi na przechowanie pieniędzmi lub innymi rzeczami oznaczonymi tylko co do gatunku, stosuje się odpowiednio przepisy o pożyczce (depozyt nieprawidłowy)”.

W związku z tym, jeżeli po dniu dokonania przelewu wykonywali Państwo jakiekolwiek operacje finansowe z tego konta, to zgodnie z orzecznictwem Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Poznaniu (sygn. akt III SA/Po 108/10) i Naczelnego Sądu Administracyjnego (sygn. akt II FSK 1722/10) „rozporządzanie pieniędzmi złożonymi na rachunku przesądza o tym, iż między stronami wystąpił tzw. stosunek prawny o cechach istotnych dla depozytu nieprawidłowego”.  

Tak więc uważam, iż nie muszą Państwo dokonywać zwrotu przelewu, a po prostu wyjaśnić sytuację w przypadku wezwania do US.

Źródła:

1. Ustawa z dnia 23 kwietnia 1964 r. - Kodeks cywilny - Dz.U. 1964 nr 16 poz. 93
2. Ustawa z dnia 9 września 2000 r. o podatku od czynności cywilnoprawnych - Dz.U. 2000 nr 86 poz. 959
3. Wyrok Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Poznaniu z dnia 9 kwietnia 2010 r., sygn. akt III SA/Po 108/10
4. Wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego z dnia 10 czerwca 2011 r., sygn. akt II FSK 1722/10