Darowizna mieszkania od brata

Darowizna mieszkania na rzecz brata a podatek od spadków i darowizn

Przedmiotem darowizny jest mieszkanie (nieruchomość).

W świetle ustawy o podatku od spadków i darowizn, podleganie podatkowi ocenia się wg stopnia pokrewieństwa obdarowanego w stosunku do darczyńcy. W Pana sytuacji Pan jest obdarowanym, a brat darczyńcą. W języku prawniczym jest to stopień pokrewieństwa zwany rodzeństwem.

Ponieważ darowizna dotyczy nieruchomości, będzie musiała być przeprowadzona w formie aktu notarialnego.

Zgodnie z art. 1 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn, podatkowi temu podlega nabycie przez osoby fizyczne własności rzeczy znajdujących się na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub praw majątkowych wykonywanych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej tytułem darowizny.

Wg wskazanej ustawy o podatku od spadków i darowizn:

„Art. 4a. 1. Zwalnia się od podatku nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych przez małżonka, zstępnych, wstępnych, pasierba, rodzeństwo, ojczyma i macochę, jeżeli:

1) zgłoszą nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego w terminie 6 miesięcy od dnia powstania obowiązku podatkowego powstałego na podstawie art. 6 ust. 1 pkt 2-8 i ust. 2, a w przypadku nabycia w drodze dziedziczenia w terminie 6 miesięcy od dnia uprawomocnienia się orzeczenia sądu stwierdzającego nabycie spadku, z zastrzeżeniem ust. 2 i 4, oraz (…)

3. W przypadku niespełnienia warunków, o których mowa w ust. 1 i 2, nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych podlega opodatkowaniu na zasadach określonych dla nabywców zaliczonych do I grupy podatkowej.

4. Obowiązek zgłoszenia nie obejmuje przypadków, gdy:

1) wartość majątku nabytego łącznie od tej samej osoby lub po tej samej osobie w okresie 5 lat, poprzedzających rok, w którym nastąpiło ostatnie nabycie, doliczona do wartości rzeczy i praw majątkowych ostatnio nabytych, nie przekracza kwoty określonej w art. 9 ust. 1 pkt 1 lub

2) gdy nabycie następuje na podstawie umowy zawartej w formie aktu notarialnego.”

Czy darowizna nieruchomości między braćmi będzie zwolniona z podatku od spadków i darowizn?

Stosownie do treści wyżej cytowanego art. 4a ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn, w związku z tym, że otrzyma Pan darowiznę od brata, będzie zwolniona ona z podatku od spadków i darowizn. Darowizna będzie mieć formę aktu notarialnego, zatem Pan nie będzie musiał zgłaszać darowizny właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego.

Skorzystanie ze wskazanego zwolnienia podatkowego określonego w art. 4a ust. 1 pkt 1 ww. ustawy (w związku ze spełnieniem wszystkich warunków tego przepisu), nie jest uwarunkowane od faktu nieposiadania innego mieszkania.

Art. 4a mówi o takich osobach jak: małżonek, zstępni, wstępni, pasierb, rodzeństwo, ojczym i macocha.

A do I grupy podatkowej zalicza się: małżonka, zstępnych, wstępnych, pasierba, zięcia, synową, rodzeństwo, ojczyma, macochę i teściów.

Jak widać w I grupie podatkowej jest więcej podmiotów niż wskazuje na to art. 4a. I to właśnie dla nich ustalona jest ulga w opodatkowaniu przy nabyciu mieszkania.

Pana jednak to nie dotyczy, albowiem Pan jest zwolniony z podatku od darowizny w całości.

Źródła:

1. Ustawa z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn - Dz.U. 1983 nr 45 poz. 207