Jak legalnie prowadzić korepetycje, wydatki, rozliczenia, podatki

Działalność nierejestrowana – ogólne zasady

Zgodnie z art. 5 ust. 1 ustawy – Prawo przedsiębiorców, działalność wykonywana przez osobę fizyczną, której miesięczny przychód nie przekracza 75% minimalnego wynagrodzenia i która nie prowadziła działalności gospodarczej w ciągu ostatnich 60 miesięcy, nie stanowi działalności gospodarczej. Taki rodzaj aktywności nazywany jest działalnością nierejestrowaną.

Prowadzenie działalności nierejestrowanej jest korzystne, ponieważ:

• nie wymaga rejestracji w CEIDG, urzędzie skarbowym ani w GUS,

• nie trzeba opłacać składek ZUS,

• nie ma obowiązku wpłacania miesięcznych lub kwartalnych zaliczek na podatek,

• nie ma konieczności prowadzenia pełnej księgowości.

Jedynym obowiązkiem jest miesięczna ewidencja sprzedaży, aby kontrolować, czy nie został przekroczony limit przychodu.

Rozliczenie podatku

Zgodnie z art. 20 ust. 1ba ustawy o PIT, przychód z działalności nierejestrowanej zalicza się do „innych źródeł”. Dochody te opodatkowuje się według skali (12% lub 32%) i wykazuje w rocznym zeznaniu PIT-36, łącznie z dochodem z umowy o pracę. Nie ma obowiązku wpłacania zaliczek miesięcznych – rozliczenie odbywa się raz w roku do 30 kwietnia.

Koszty uzyskania przychodów

Na podstawie art. 22 ust. 1 ustawy o PIT, kosztami uzyskania przychodów są wydatki poniesione w celu osiągnięcia, zachowania lub zabezpieczenia źródła przychodu. Ustawa nie określa zamkniętego katalogu kosztów – mogą to być wszelkie racjonalne i faktycznie poniesione wydatki.

To podatnik musi wykazać, że wydatek:

• został faktycznie poniesiony,

• ma związek z osiągnięciem przychodu,

• został odpowiednio udokumentowany.

Dowodami mogą być m.in. faktury, rachunki, potwierdzenia przelewów, notatki, potwierdzenia korespondencji z klientami czy inne wiarygodne dokumenty (zgodnie z art. 180–181 Ordynacji podatkowej).

Jakie wydatki można odliczyć

Kosztem uzyskania przychodów w działalności nierejestrowanej mogą być wydatki, które faktycznie wiążą się z prowadzeniem lekcji, np.:

• podręczniki, materiały edukacyjne, licencje na oprogramowanie – w pełni odliczalne,

• paliwo i ubezpieczenie auta – tylko w części, w jakiej samochód jest wykorzystywany do dojazdu do uczniów,

• czynsz, internet, energia elektryczna – proporcjonalnie, jeśli część mieszkania służy do pracy,

• sprzęt komputerowy i akcesoria – jeśli są niezbędne do prowadzenia zajęć online.

Nie ma odgórnie określonego sposobu ustalania proporcji, ale musi ona być logiczna i możliwa do uzasadnienia w razie kontroli.

Dowody księgowe i ewidencja

Działalność nierejestrowana nie wymaga prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów. Warto jednak:

• gromadzić faktury lub potwierdzenia przelewów,

• unikać płatności gotówką,

• prowadzić prostą ewidencję dochodów i wydatków w arkuszu lub zeszycie.

Nie trzeba zgłaszać rejestru do urzędu skarbowego.

Rozliczenie podatku w praktyce

Podatek od działalności nierejestrowanej oblicza się w zeznaniu rocznym PIT-36, gdzie sumuje się dochody z umowy o pracę i z korepetycji. Nie składa się PIT-37. Dochód stanowi różnica między przychodem a kosztami.

Można utworzyć w banku subkonto „lekcje” i „podatek”, co pomoże w zachowaniu porządku w finansach, choć nie jest to obowiązkowe.

Obowiązki formalne

Nie ma obowiązku zakładania firmy, prowadzenia rejestru środków trwałych ani składania odrębnych formularzy do urzędu skarbowego. Wystarczy ewidencja przychodów i dowody potwierdzające poniesione koszty.

Źródła:

1. Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych - Dz.U. 1991 nr 80 poz. 350
2. Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa - Dz.U. 1997 nr 137 poz. 926
3. Ustawa z dnia 6 marca 2018 r. Prawo przedsiębiorców - Dz.U. 2018 poz. 646