Import towarów z Chin – cło, VAT i sprzedaż w Polsce

Import towarów z Chin – od czego zacząć?

Import towarów z Chin albo z innego państwa trzeciego oznacza przywóz towaru spoza obszaru celnego Unii Europejskiej. Aby taki towar można było legalnie sprzedać w Polsce, musi on zostać dopuszczony do obrotu w UE. W praktyce wymaga to zgłoszenia celnego, ustalenia klasyfikacji taryfowej towaru, zapłaty należnego cła i VAT, a przy niektórych produktach także spełnienia wymogów bezpieczeństwa, oznakowania i dokumentacji.

Przedsiębiorca powinien w pierwszej kolejności uzyskać numer EORI. Jest to identyfikator używany w kontaktach z organami celnymi w całej Unii Europejskiej. W Polsce sprawę załatwia się elektronicznie przez PUESC. Jeżeli import odbywa się przez agencję celną albo operatora pocztowego, numer EORI nadal może być wymagany, zwłaszcza przy przesyłkach kierowanych do firmy.

Drugim elementem jest sprawdzenie, czy działalność wymaga wpisu do BDO. W praktyce importer wprowadzający na rynek produkty w opakowaniach bardzo często musi mieć wpis do rejestru BDO, prowadzić odpowiednią ewidencję i składać sprawozdania. Przy sprzęcie elektrycznym, bateriach, akumulatorach, opakowaniach albo produktach generujących szczególne obowiązki środowiskowe zakres wymogów może być szerszy.

Trzeba też odróżnić legalny import od samego zakupu na portalu internetowym. To, że przesyłka została doręczona bez zatrzymania, nie oznacza automatycznie, że wszystkie obowiązki celne, podatkowe i produktowe zostały wykonane poprawnie. Dotyczy to szczególnie regularnego importu towarów do dalszej sprzedaży, w tym sprzedaży internetowej, marketplace albo sprzedaży chińskich towarów przez Allegro.

Odprawa celna przesyłek pocztowych i kurierskich

Każdy towar spoza UE, który ma zostać dopuszczony do obrotu, powinien zostać zgłoszony organom celnym. W przypadku przesyłek doręczanych przez Pocztę Polską część czynności może wykonać operator pocztowy. Jeżeli przesyłka zawiera towary, od których powstają należności przywozowe, operator pobiera je od odbiorcy przed wydaniem przesyłki, a następnie przekazuje do właściwego organu.

Obecnie w praktyce przesyłki o wartości do 150 euro są zwykle obsługiwane w uproszczonym modelu, o ile pozwalają na to przepisy i dane zawarte w przesyłce. Przy przesyłkach o wartości powyżej 150 euro do 1000 euro w obrocie pocztowym Poczta Polska może wymagać pełnomocnictwa oraz dokumentów potrzebnych do odprawy. Jeżeli dokumenty są niepełne, opis towaru jest zbyt ogólny albo wartość budzi wątpliwości, odbiorca może zostać poproszony o fakturę, potwierdzenie płatności, opis towaru, kod CN, kraj pochodzenia lub inne informacje.

Od 1 lipca 2026 r. zapowiedziano istotną zmianę dla przesyłek B2B. Uproszczone zgłoszenie H7 ma dotyczyć wyłącznie przesyłek B2C, natomiast przesyłki kierowane do przedsiębiorców, w tym także towary o wartości do 150 euro, mają wymagać pełnego zgłoszenia celnego H1. Dla firm oznacza to większe znaczenie numeru EORI, dokładnej faktury handlowej, opisu towaru i kompletnej dokumentacji importowej.

Jeżeli towar zostanie zatrzymany albo organ celny zażąda wyjaśnień, nie należy ignorować zawiadomień. W takiej sytuacji trzeba wykazać wartość, przeznaczenie, pochodzenie i rodzaj towaru, a czasem także zgodność produktu z przepisami unijnymi. Szerzej o działaniach w takiej sytuacji piszemy w materiale dotyczącym tego, co zrobić, gdy urząd celny zatrzyma przesyłkę.

Jakie dokumenty przygotować do importu?

Podstawowym dokumentem jest faktura handlowa od dostawcy. Powinna zawierać dane sprzedawcy i nabywcy, numer i datę wystawienia, dokładny opis towaru, ilość, cenę jednostkową, wartość całkowitą, walutę, warunki dostawy, kraj pochodzenia oraz dane pozwalające ustalić, co faktycznie jest przedmiotem importu. Przy fakturach w języku chińskim urząd albo agencja celna mogą wymagać tłumaczenia lub dodatkowego wyjaśnienia.

W zależności od sposobu transportu potrzebne mogą być także: packing list, list przewozowy, konosament morski, sea waybill, lotniczy list przewozowy AWB, kolejowy CIM/SMGS, potwierdzenie płatności, specyfikacja techniczna, certyfikat zgodności, deklaracja zgodności UE, dokumenty potwierdzające pochodzenie, instrukcje, etykiety i oznaczenia wymagane dla danego rodzaju produktu.

Po odprawie importer powinien posiadać dokument potwierdzający zgłoszenie i dopuszczenie towaru do obrotu, np. PZC, komunikat z systemu celnego albo dokument wystawiany w obrocie pocztowym. Dokument ten jest ważny podatkowo, bo potwierdza podstawę naliczenia cła i VAT oraz pozwala prawidłowo ująć koszt w dokumentacji firmy.

Cło, VAT i zwolnienie podmiotowe z VAT

Cło zależy od klasyfikacji taryfowej towaru, czyli kodu CN/TARIC, kraju pochodzenia, wartości celnej i ewentualnych preferencji lub ograniczeń. Nie ma jednej stawki celnej dla wszystkich towarów z Chin. Inaczej mogą być traktowane części komputerowe, akcesoria cukiernicze, tekstylia, zabawki, elektronika, kosmetyki czy elementy metalowe. Stawkę można sprawdzić w taryfie celnej ISZTAR/TARIC albo w kalkulatorze taryfowym Ministerstwa Finansów.

Podstawą do obliczenia cła jest zasadniczo wartość celna towaru, zwykle obejmująca cenę towaru oraz koszty transportu i ubezpieczenia do miejsca wprowadzenia na obszar celny UE, zależnie od warunków dostawy. VAT przy imporcie oblicza się od podstawy obejmującej m.in. wartość celną, należne cło oraz koszty dodatkowe, jeżeli zgodnie z przepisami powinny być wliczone do podstawy opodatkowania. Stawka VAT zależy od rodzaju towaru; dla wielu towarów będzie to 23%, ale nie należy przyjmować tej stawki automatycznie bez sprawdzenia klasyfikacji.

Ważne jest to, że zwolnienie podmiotowe z VAT dotyczy sprzedaży, a nie importu. Od 1 stycznia 2026 r. limit zwolnienia podmiotowego wynosi 240 000 zł sprzedaży rocznej, z wyjątkami określonymi w ustawie o VAT. Przedsiębiorca korzystający ze zwolnienia nadal może być zobowiązany do zapłaty VAT przy imporcie towarów. Różnica polega na tym, że podatnik zwolniony z VAT nie odlicza podatku naliczonego, więc zapłacony przy imporcie VAT może co do zasady zwiększać koszt podatkowy, jeżeli zakup jest związany z działalnością.

Procedura uproszczona w imporcie i rozliczenie VAT w JPK

Czynny podatnik VAT może w określonych sytuacjach rozliczać VAT od importu na zasadach art. 33a ustawy o VAT, czyli wykazać podatek należny i naliczony w pliku JPK_V7 zamiast finansować go przy odprawie. To rozwiązanie poprawia płynność, ale wymaga spełnienia warunków ustawowych, w szczególności braku istotnych zaległości podatkowych i składkowych oraz właściwego zawiadomienia organów, chyba że podatnik korzysta z przedstawiciela celnego spełniającego wymagania przepisów.

Podatnik zwolniony podmiotowo z VAT zasadniczo nie rozlicza importu w ten sposób, ponieważ nie składa JPK_V7 jako podatnik czynny i nie ma prawa do odliczenia VAT naliczonego. Dla takiego przedsiębiorcy praktyczne znaczenie ma zebranie dokumentów celnych i prawidłowe ujęcie wartości towaru, cła, transportu oraz nieodliczonego VAT w kosztach podatkowych.

Zakup towarów z Chin a koszty uzyskania przychodu

Wydatek na zakup towarów handlowych z Chin może być kosztem uzyskania przychodu, jeżeli został poniesiony w celu osiągnięcia przychodu albo zachowania lub zabezpieczenia źródła przychodu, nie jest wyłączony z kosztów i jest właściwie udokumentowany. W praktyce kosztami mogą być cena towaru, cło, koszty transportu, opłaty agencji celnej, opłaty pocztowe związane z odprawą oraz nieodliczony VAT u podatnika zwolnionego z VAT.

Przy prowadzeniu KPiR podstawą zapisów są dowody księgowe, w tym faktury, rachunki i dokumenty celne. Od 2026 r. obowiązuje nowe rozporządzenie dotyczące prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów, ale zasada dokumentowania zakupu fakturą i dokumentem celnym pozostaje kluczowa. Zapisy w księdze powinny być prowadzone w języku polskim i w walucie polskiej, dlatego wartości z faktury w walucie obcej należy przeliczyć zgodnie z przepisami podatkowymi.

Jeżeli towar jest kupowany jako towar handlowy, jego zakup ujmuje się w kolumnie właściwej dla zakupu towarów handlowych i materiałów. Koszty uboczne zakupu, takie jak transport czy opłaty celne, mogą wymagać ujęcia w odrębnej kolumnie albo doliczenia według zasad stosowanych w księgowości podatnika. Warto zachować spójną metodę księgowania i dokumenty potwierdzające każdą część kosztu.

Wymogi produktowe i odpowiedzialność importera

Importer, który sprowadza towar spoza UE i sprzedaje go w Polsce, bardzo często jest traktowany jak podmiot wprowadzający produkt na rynek unijny. Oznacza to odpowiedzialność nie tylko za odprawę i podatki, lecz także za bezpieczeństwo produktu, oznakowanie, instrukcje, dane importera, zgodność z przepisami sektorowymi oraz możliwość wykazania dokumentacji na żądanie organów nadzoru.

Szczególną ostrożność trzeba zachować przy elektronice, zabawkach, wyrobach dla dzieci, kosmetykach, produktach mających kontakt z żywnością, środkach ochrony indywidualnej, ładowarkach, bateriach i elementach wymagających oznakowania CE. Przy używanych częściach komputerowych trzeba dodatkowo sprawdzić, czy towar nie jest odpadem albo sprzętem podlegającym szczególnym przepisom środowiskowym.

Sprzedaż towaru bez wymaganych dokumentów albo oznaczeń może skutkować zatrzymaniem towaru, zakazem sprzedaży, obowiązkiem wycofania produktu z rynku, sankcjami administracyjnymi, odpowiedzialnością wobec konsumentów oraz problemami podatkowymi, jeżeli dokumentacja importowa nie potwierdza rzeczywistego zakupu.

Jak legalnie importować i sprzedawać towary z Chin krok po kroku

1. Sprawdź, czy planowany towar można legalnie wprowadzić na rynek UE i czy nie wymaga dodatkowych certyfikatów, oznaczeń, badań albo rejestracji.
2. Uzyskaj numer EORI na PUESC i upewnij się, że dane firmy są aktualne.
3. Zweryfikuj obowiązki BDO, opakowaniowe, środowiskowe i produktowe właściwe dla danego towaru.
4. Ustal kod CN/TARIC oraz przewidywaną stawkę cła, VAT, ewentualnej akcyzy i innych opłat.
5. Poproś dostawcę o fakturę handlową z pełnymi danymi firmy, opisem towaru, ceną, walutą, krajem pochodzenia i warunkami dostawy.
6. Przygotuj dokumenty transportowe, packing list, potwierdzenie płatności oraz dokumenty zgodności produktu, jeżeli są wymagane.
7. Zdecyduj, czy odprawę wykona Poczta Polska, kurier, agencja celna czy samodzielnie przez PUESC.
8. Po odprawie zachowaj dokument celny, potwierdzenie zapłaty należności, fakturę i dokumenty transportowe.
9. Ujmij zakup i koszty uboczne w KPiR zgodnie z dokumentami księgowymi oraz statusem VAT firmy.
10. Przed sprzedażą zadbaj o prawidłowe oznaczenie produktu, regulamin sprzedaży, reklamacje, rękojmię, prawa konsumenta i dokumentację magazynową.

FAQ

Czy zwolnienie z VAT w Polsce zwalnia z VAT przy imporcie?

Nie. Zwolnienie podmiotowe z VAT dotyczy sprzedaży, a nie importu towarów. Przedsiębiorca zwolniony z VAT może być zobowiązany do zapłaty VAT przy imporcie i nie ma prawa do jego odliczenia.

Czy każda firma importująca z Chin musi mieć EORI?

Tak, co do zasady firma dokonująca operacji celnych związanych z importem lub eksportem towarów spoza UE powinna posiadać numer EORI. Numer ten jest używany w zgłoszeniach i kontaktach z organami celnymi.

Czy Poczta Polska sama odprawi przesyłkę z Chin?

W wielu przypadkach Poczta Polska może wykonać zgłoszenie celne i pobrać należności przed doręczeniem. Przy przesyłkach firmowych, przesyłkach powyżej 150 euro albo przy brakach w dokumentach może jednak wymagać pełnomocnictwa, faktury, opisu towaru, numeru EORI lub dodatkowych informacji.

Czy towary do 150 euro są zawsze bez cła i bez VAT?

Nie. Zwolnienie z cła dla przesyłek o niewielkiej wartości nie oznacza automatycznego zwolnienia z VAT. VAT od importu co do zasady nadal występuje, chyba że został rozliczony w szczególnej procedurze, np. IOSS, a dana transakcja spełnia warunki tej procedury.

Jak ustalić stawkę cła na towar z Chin?

Stawkę ustala się według kodu CN/TARIC, kraju pochodzenia i opisu towaru. Najbezpieczniej sprawdzić ją w ISZTAR/TARIC albo w kalkulatorze taryfowym Ministerstwa Finansów. Przy wątpliwościach można wystąpić o Wiążącą Informację Taryfową.

Czy faktura z Chin wystarczy do księgowania kosztu?

Faktura jest bardzo ważna, ale przy imporcie zwykle potrzebny jest także dokument celny albo inny dokument potwierdzający odprawę i naliczone należności. Dla KPiR istotne są również przeliczenie waluty, związek wydatku z działalnością i kompletność dowodów.

Czy można wszystko załatwić przez internet?

Wiele czynności można wykonać elektronicznie: uzyskać EORI, zarejestrować dane firmy na PUESC, składać zgłoszenia w systemach celnych, obsługiwać BDO i przekazywać dokumenty agencji celnej. Nie zmienia to faktu, że importer musi mieć komplet dokumentów i odpowiada za prawidłowe dane o towarze.

Źródła

• Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług – w szczególności art. 2 pkt 7, art. 5 ust. 1 pkt 3, art. 17 ust. 1 pkt 1, art. 19a ust. 9, art. 33, art. 33a, art. 33c, art. 86 i art. 113.
• Ustawa z dnia 19 marca 2004 r. – Prawo celne – w szczególności przepisy dotyczące należności przywozowych i przesyłek pocztowych.
• Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych – w szczególności art. 22 ust. 1 i art. 23 ust. 1 pkt 43.
• Rozporządzenie Ministra Finansów i Gospodarki z dnia 6 września 2025 r. w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów.
• PUESC – EORI, numer identyfikacyjny do importu i eksportu towarów.
• PUESC – przywozowe zgłoszenie celne i obowiązki związane z importem.
• Podatki.gov.pl – stawki i limity VAT, w tym limit zwolnienia podmiotowego.
• Ministerstwo Finansów – kalkulator taryfowy.
• Biznes.gov.pl – wpis do rejestru BDO.
• Biznes.gov.pl – wymagania dla towarów wprowadzanych na rynek UE.
• Poczta Polska – zmiany w odprawie celnej przesyłek dla firm od 1 lipca 2026 r..