Spadek nabyty przez obcokrajowca• Autor: Łukasz Obrał |
|
Jestem obywatelem amerykańskim zamieszkałym w USA. Moja mama zmarła w 2004 r., a postanowieniem sądu prawo do spadku otrzymałem w grudniu 2007 r. Czy obowiązują mnie: zapłata 7% podatku od spadku, zapłata zaległego podatku gruntowego przez ostatnie 5 lat, jak również podatek dochodowy po sprzedaży? |
|
Czy spadek nabyty przez obcokrajowca podlega opodatkowaniu?Nabycie spadku – również przez obcokrajowca – podlega opodatkowaniu w Polsce. Ponieważ nabył Pan spadek, winien Pan zapłacić podatek od nabytego spadku.
Wysokość tego podatku jest uzależniona od wartości nabytych w drodze spadku przedmiotów majątkowych. Podstawę opodatkowania stanowi wartość nabytych rzeczy i praw majątkowych po potrąceniu długów i ciężarów (czysta wartość), ustalona według stanu rzeczy i praw majątkowych w dniu nabycia oraz według cen rynkowych z dnia powstania obowiązku podatkowego.
Jeżeli nabył Pan spadek po mamie w całości (jako jedyny spadkobierca), to podstawą opodatkowania będzie wartość całego spadku. Jeżeli nabył Pan spadek w części, to podstawą opodatkowania w Pana przypadku będzie wartość spadku odpowiednia do udziału, jaki nabył Pan w spadku.
Wysokość podatku ustala się w zależności od grupy podatkowej, do której zaliczony jest nabywca. Zaliczenie do grupy podatkowej następuje według osobistego stosunku spadkobiercy do spadkodawcy. Pan zalicza się do I grupy podatkowej. Jak obliczyć kwotę podatku od spadku?Podatek oblicza się od nadwyżki podstawy opodatkowania ponad kwotę wolną od podatku (w Pana przypadku – 9637 zł).
Jeżeli wartość spadku po odliczeniu kwoty wolnej od podatku wynosi:
Ponieważ nabycie spadku nastąpiło w 2004 r., nie mógł Pan skorzystać ze zwolnienia podatkowego polegającego na tym, że zwalnia się od podatku nabycie spadku m.in. przez dzieci pod warunkiem zgłoszenia nabycia spadku w terminie miesiąca od daty uprawomocnienia się postanowienia o stwierdzeniu nabycia spadku. Zwolnienie to dotyczy spadków, których nabycie nastąpiło po dniu 1 stycznia 2007 r.
Obowiązek podatkowy w Pana przypadku powstał z chwilą uprawomocnienia się postanowienia o stwierdzeniu nabycia spadku po Pana mamie. Podatek od zbycia nieruchomości nabytej w spadkuJeżeli chodzi o podatek od zbycia nieruchomości nabytej przez Pana w drodze spadku, to nie będzie Pan zobowiązany do zapłaty podatku dochodowego.
Ponieważ nabycie nieruchomości nastąpiło w 2004 r., w przypadku zbycia tej nieruchomości zastosowanie będą miały przepisy ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (j.t. Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 z późn. zm.) w brzmieniu sprzed 1 stycznia 2007 r.
Wynika to z przepisu art. 7 ustawy z dnia 16 listopada 2006 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz o zmianie niektórych innych ustaw (Dz. U. z 2007 r. Nr 217, poz. 1588), zgodnie z którym do dochodu z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych związanych z nieruchomościami, nabytych do dnia 31 grudnia 2006 r., stosuje się zasady określone w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych, w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2007 r.
Zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 32d ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w brzmieniu sprzed 1 stycznia 2007 r. wolne w całości od podatku dochodowego są przychody uzyskane ze sprzedaży nieruchomości – jeżeli jej nabycie nastąpiło w drodze spadku lub darowizny.
Z uwagi na powyższe należy stwierdzić, iż jeśli sprzeda Pan nieruchomość, nie będzie Pan zobowiązany zapłacić podatku od dochodu z tytułu zbycia tej nieruchomości. W Pana przypadku stosuje się bowiem ustawę o podatku dochodowym w starym brzmieniu, ponieważ nabycie nieruchomości w spadku nastąpiło przed dniem 1 stycznia 2007 r.
Natomiast jeżeli chodzi o podatek od nieruchomości, to na Panu – jako właścicielu – ciąży obowiązek podatkowy. Właścicielem nieruchomości stał się Pan w chwili śmierci swojej mamy – w tym momencie nastąpiło nabycie przez Pana spadku. Od tego czasu jako właściciel jest Pan zobowiązany do uiszczania podatku od nieruchomości.
Jako spadkobierca odpowiada Pan również za ewentualne zaległości podatkowe obciążające Pana mamę. PrzykładySpadek po ojcu – mieszkanie w PolsceJohn, obywatel Kanady, odziedziczył mieszkanie w Krakowie po swoim ojcu w 2010 roku. W 2012 roku sprzedał nieruchomość i zastanawiał się, czy powinien zapłacić w Polsce podatek dochodowy od sprzedaży. Ponieważ nabycie spadku miało miejsce przed 2007 rokiem, a sprzedaż nastąpiła po upływie 5 lat od śmierci ojca, John nie musiał płacić podatku dochodowego od zbycia. Musiał jednak uregulować podatek od spadku według stawki 3%, ponieważ nie zgłosił nabycia w terminie. Córka z USA dziedziczy działkęEmily, obywatelka USA, odziedziczyła działkę budowlaną w Polsce po swojej matce w 2008 roku. Jako jedyna spadkobierczyni, musiała zapłacić podatek od spadku według stawki 7% (dla nadwyżki ponad 20 556 zł), ponieważ nabycie miało miejsce przed wejściem w życie przepisów o zwolnieniu dla najbliższej rodziny. Dodatkowo, urząd gminy domagał się zapłaty zaległego podatku od nieruchomości za poprzednie 5 lat, licząc od momentu śmierci matki. Brak zgłoszenia spadku a wyższy podatekDavid, obywatel Australii, odziedziczył część domu po dziadku w Polsce w 2009 roku. Nie był świadomy obowiązku zgłoszenia spadku w ciągu miesiąca od uprawomocnienia się orzeczenia sądu. W efekcie nie skorzystał ze zwolnienia podatkowego przysługującego osobom z I grupy podatkowej (wnukowie) i został obciążony podatkiem od spadku. Po kilku latach planował sprzedaż swojej części nieruchomości, ale ponieważ minęło więcej niż 5 lat od jej nabycia, nie musiał płacić podatku dochodowego od sprzedaży. PodsumowanieNabycie spadku przez obcokrajowca podlega w Polsce opodatkowaniu na takich samych zasadach jak w przypadku obywateli polskich. Kluczowe znaczenie ma data nabycia spadku, stopień pokrewieństwa ze spadkodawcą oraz wartość majątku. W przypadku osób zaliczanych do I grupy podatkowej – jak dzieci czy wnuki – możliwe jest skorzystanie ze zwolnienia z podatku, o ile dopełni się formalności w odpowiednim terminie. W przeciwnym razie obowiązuje podatek według stawek określonych w ustawie. Dodatkowo, spadkobierca odpowiada nie tylko za zapłatę podatku od spadku, ale także za ewentualne zaległości podatkowe spadkodawcy oraz bieżące zobowiązania z tytułu podatku od nieruchomości. Sprzedaż odziedziczonej nieruchomości może wiązać się z obowiązkiem zapłaty podatku dochodowego, jednak wiele zależy od daty nabycia spadku i okresu posiadania nieruchomości przed sprzedażą. Oferta porad prawnychJeśli masz wątpliwości związane z opodatkowaniem spadku, sprzedażą odziedziczonej nieruchomości lub innymi kwestiami prawnymi dotyczącymi spadkobrania, skorzystaj z naszej oferty porad prawnych online. Doświadczony prawnik szybko i rzetelnie oceni Twoją sytuację, udzieli konkretnej odpowiedzi i wskaże najkorzystniejsze rozwiązanie – bez wychodzenia z domu. Źródła:1. Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych - Dz.U. 1991 nr 80 poz. 350
Nie znalazłeś odpowiedzi na swoje pytania? Opisz nam swoją sprawę, wypełniając formularz poniżej ▼▼▼. Zadanie pytania do niczego nie zobowiązuje.
Zapytaj prawnika - porady prawne online 
O autorze: Łukasz Obrał Mgr prawa, absolwent Wydziału Prawa Uniwersytetu Rzeszowskiego. Od 2004 r. zatrudniony w jednostce pomocy społecznej na stanowisku podinspektora prawnika. Zajmuje się udzielaniem porad w zakresie prawa rodzinnego, cywilnego, pracy, karnego, zabezpieczeń społecznych. |
|
prawnicy z dużym doświadczeniem.
Zapytaj prawnika
Najnowsze pytania w dziale
Dziedziczenie domu i działki - jak wypełnić formularz SD-Z2?
Brak postępowania spadkowego a podatek od nieruchomości
Testament dla małżeństwa które wzięło rozwód a podatek od spadku
Odpis postanowienia w sprawie nabycia spadku a złożenie zeznania podatkowego SD-3
Co i jak mam zgłosić do US po śmierci żony?
Podatek od starego spadku
Po ilu latach ulega przedawnieniu prawo nabycia spadku?
Zasiłek pogrzebowy z ZUS a obowiązek podatkowy
Dziedziczenie papierów wartościowych po rodzicu a opodatkowanie dochodu z ich zbycia
Jak wypełnić SD-3?
