Darowizna na rzecz zagranicznej fundacji a podatek w Polsce

Darowizna dla zagranicznej fundacji w praktyce

W opisanej sytuacji chodzi o przekazanie 150 dolarów na rzecz fundacji mającej siedzibę w Stanach Zjednoczonych. Jeżeli jest to zwykła darowizna, czyli dobrowolne i nieodpłatne przekazanie pieniędzy bez świadczenia wzajemnego, po stronie darczyńcy nie powstaje przychód w podatku dochodowym od osób fizycznych.

Darowizna w rozumieniu art. 888 § 1 Kodeksu cywilnego polega na bezpłatnym świadczeniu na rzecz obdarowanego kosztem majątku darczyńcy. Przy przelewie pieniężnym forma aktu notarialnego nie jest potrzebna, jeżeli przyrzeczone świadczenie zostało już spełnione. Wynika to z art. 890 § 1 Kodeksu cywilnego, zgodnie z którym niezachowanie formy aktu notarialnego nie powoduje nieważności darowizny, gdy świadczenie zostało wykonane.

Ostrożność jest potrzebna wtedy, gdy wpłata nie jest czystą darowizną, lecz w zamian za nią darczyńca otrzymuje dostęp do usługi, towar, udział w wydarzeniu, płatne członkostwo albo inne konkretne świadczenie. Wtedy trzeba ocenić, czy mamy jeszcze darowiznę, czy raczej zapłatę za usługę albo mieszane świadczenie odpłatne.

Czy darczyńca płaci podatek od darowizny dla fundacji w USA?

W podatku dochodowym kluczowe jest to, czy po stronie podatnika powstaje przychód. Przy typowej darowiźnie pieniężnej darczyńca pomniejsza swój majątek, a nie uzyskuje przysporzenia. Nie otrzymuje też należności z odpłatnego zbycia rzeczy lub praw. Dlatego samo przekazanie pieniędzy fundacji zagranicznej nie powinno być traktowane jako przychód darczyńcy.

Nie oznacza to jednak automatycznego prawa do ulgi. Brak podatku od przekazania darowizny i prawo do odliczenia darowizny w PIT to dwie różne kwestie. Można więc nie płacić podatku od samego przelewu, ale jednocześnie nie mieć prawa do pomniejszenia dochodu o kwotę tej wpłaty.

Podatek od spadków i darowizn oraz PCC

Polska ustawa o podatku od spadków i darowizn wskazuje, że obowiązek podatkowy ciąży na nabywcy własności rzeczy i praw majątkowych. Dodatkowo zakres tej ustawy dotyczy nabycia przez osoby fizyczne. Jeżeli więc obdarowanym jest zagraniczna fundacja, czyli podmiot instytucjonalny, polski darczyńca nie składa z tego powodu deklaracji SD-3 ani zgłoszenia SD-Z2 i nie płaci tego podatku.

Inaczej należałoby analizować sytuację, w której obdarowanym byłaby osoba fizyczna, zwłaszcza obywatel polski albo osoba mająca miejsce stałego pobytu w Polsce, albo gdy przedmiotem darowizny byłyby rzeczy znajdujące się w Polsce lub prawa wykonywane w Polsce. Ten artykuł dotyczy jednak darowizny pieniężnej dla zagranicznej fundacji.

Co do podatku od czynności cywilnoprawnych, zwykła darowizna pieniędzy nie jest opodatkowana PCC. Wyjątek może pojawić się przy umowie darowizny w części dotyczącej przejęcia przez obdarowanego długów, ciężarów albo zobowiązań darczyńcy. Przy przelewie 150 dolarów na fundację taki element zwykle nie występuje.

Odliczenie darowizny od dochodu w PIT

Najczęstszy błąd polega na utożsamianiu każdej darowizny na fundację z ulgą podatkową. Art. 26 ust. 1 pkt 9 ustawy o PIT pozwala odliczyć od dochodu m.in. darowizny przekazane na cele pożytku publicznego organizacjom wskazanym w ustawie o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie oraz równoważnym organizacjom z innego państwa członkowskiego Unii Europejskiej albo państwa należącego do Europejskiego Obszaru Gospodarczego.

Stany Zjednoczone nie są państwem UE ani EOG. Sam fakt, że amerykańska organizacja ma status nonprofit albo 501(c)(3), nie oznacza automatycznie prawa polskiego podatnika do odliczenia jej w polskim PIT jako darowizny na cele pożytku publicznego. W typowej sytuacji darowizny dla fundacji w USA takiego odliczenia nie będzie.

Odliczenie może wymagać osobnej oceny, jeżeli wpłata jest rzeczywiście darowizną na cele kultu religijnego. W takim przypadku liczy się nie sama nazwa organizacji, lecz faktyczny cel darowizny oraz dokumenty. Podatnik powinien mieć dowód wpłaty na rachunek obdarowanego i możliwość wykazania, na jaki cel przekazano pieniądze.

Limit odliczenia darowizn objętych art. 26 ust. 1 pkt 9 ustawy o PIT wynosi co do zasady 6% dochodu. Podatnik wykazuje darowiznę w zeznaniu rocznym oraz w załączniku PIT/O, podając kwotę przekazanej darowizny, kwotę odliczenia i dane pozwalające zidentyfikować obdarowanego. Jeżeli ulga nie przysługuje, wpłaty nie należy ujmować w odliczeniach.

Czy trzeba zgłaszać przelew do urzędu skarbowego?

Przy zwykłej darowiźnie pieniężnej na rzecz fundacji w USA polski darczyńca nie musi składać odrębnego zgłoszenia do urzędu skarbowego tylko dlatego, że wykonał przelew zagraniczny. W szczególności nie składa formularzy SD-Z2 ani SD-3, bo te dotyczą nabycia darowizny przez podatnika, a nie przekazania jej przez darczyńcę.

Warto natomiast zachować potwierdzenie przelewu, korespondencję z organizacją i informację o celu wpłaty. Przy niewielkiej kwocie, takiej jak 150 dolarów, zwykle nie ma potrzeby podejmowania dodatkowych działań podatkowych. Bank może jednak stosować własne procedury bezpieczeństwa i przeciwdziałania praniu pieniędzy, zwłaszcza przy nietypowych, wysokich albo częstych transferach zagranicznych.

Kiedy warto wystąpić o interpretację indywidualną?

W prostym przypadku jednorazowej darowizny 150 dolarów na amerykańską fundację wystąpienie o interpretację indywidualną zwykle nie będzie ekonomicznie uzasadnione. Warto je jednak rozważyć, gdy kwota jest wysoka, darowizny są powtarzalne, podatnik chce skorzystać z odliczenia, cel organizacji jest niejednoznaczny albo wpłata jest powiązana z innymi świadczeniami.

Wniosek o interpretację indywidualną składa się do Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej. Opłata wynosi 40 zł od każdego odrębnego stanu faktycznego albo zdarzenia przyszłego. Interpretacja powinna zostać wydana bez zbędnej zwłoki, jednak nie później niż w terminie 3 miesięcy od otrzymania wniosku.

Ochrona wynikająca z interpretacji działa tylko wtedy, gdy opisany we wniosku stan faktyczny jest zgodny z rzeczywistością i podatnik zastosuje się do otrzymanej interpretacji. Jeżeli interpretacja jest niekorzystna, można ją zaskarżyć do wojewódzkiego sądu administracyjnego, zasadniczo w terminie 30 dni od doręczenia, za pośrednictwem organu, który ją wydał.

FAQ

Czy od darowizny dla fundacji w USA trzeba zapłacić podatek w Polsce?

Zasadniczo nie po stronie polskiego darczyńcy, jeżeli jest to prawdziwa darowizna i darczyńca nie otrzymuje nic w zamian. Darczyńca nie uzyskuje przychodu w PIT i nie jest podatnikiem podatku od spadków i darowizn od przekazanej kwoty.

Czy trzeba zgłosić do urzędu skarbowego przelew 150 dolarów?

Przy zwykłej darowiźnie na rzecz zagranicznej fundacji nie ma odrębnego obowiązku zgłoszenia samego przelewu przez darczyńcę. Warto jednak zachować potwierdzenie przelewu i opis celu wpłaty.

Czy darowiznę dla organizacji 501(c)(3) można odliczyć w polskim PIT?

Co do zasady nie jako darowiznę na cele pożytku publicznego, ponieważ polskie przepisy przewidują takie odliczenie dla organizacji polskich oraz równoważnych organizacji z UE lub EOG. Amerykański status 501(c)(3) może mieć znaczenie w prawie USA, ale nie przesądza o polskiej uldze podatkowej.

Czy darowizna na cele religijne może być odliczona, jeśli odbiorca jest za granicą?

Może to wymagać indywidualnej oceny. Liczy się rzeczywisty cel kultu religijnego, prawidłowy dowód przelewu i możliwość wykazania, komu oraz na jaki cel przekazano pieniądze. Przy większych kwotach bezpieczniej wystąpić o interpretację indywidualną.

Co jeśli w zamian za wpłatę otrzymuję świadczenie?

Jeżeli wpłata daje prawo do towaru, usługi, biletu, dostępu do wydarzenia, szkolenia lub innego świadczenia, może nie być czystą darowizną. Wtedy trzeba ocenić, czy całość albo część wpłaty nie jest zapłatą za świadczenie.

Źródła

• Ustawa z dnia 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny, w szczególności art. 888 i 890: ISAP.
• Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, w szczególności art. 11, art. 17 i art. 26 ust. 1 pkt 9: ISAP.
• Ustawa z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn, w szczególności art. 1 i art. 5: ISAP.
• Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa, w szczególności przepisy o interpretacjach indywidualnych: ISAP.
• Informacje Ministerstwa Finansów o wniosku o interpretację indywidualną, w tym opłacie 40 zł: podatki.gov.pl.
• Stan prawny uwzględniony na dzień 7 lipca 2026 r.