Mamy 10 755 opinii naszych Klientów
Zadaj pytanie » Zadaj pytanie »

Indywidualne Porady Prawne

Masz podobny problem?
Opisz nam go i zadaj pytania.

(zadanie pytania do niczego nie zobowiązuje)

Meldunek w Polsce, praca w Holandii a rezydencja podatkowa w świetle prawa polskiego

Autor: Marcin Sądej • Opublikowane: 02.11.2019

Znajomy od 2014 r. pracuje w Holandii i tam mieszka (pracuje przez agencje pracy). Początkowo pracował na fazie A, później na fazie B, następnie zmienił agencję i znów jest na fazie A, ale prawdopodobnie w niedługim czasie otrzyma holenderski kontrakt. Przez ten czas nie był zameldowany w Holandii. Mieszkał w mieszkaniach zapewnianych przez agencje pracy. Zameldowanie w Holandii zdobędzie dopiero od października tego roku. Jednak w Holandii posiada konto bankowe, ubezpieczenie, kartę szpitalną, znajomych i przyjaciół. Dodam, że jest to osoba stanu wolnego. Z Polską łączy go jedynie zameldowanie w domu jego rodziców. Czy w związku z tym może być traktowany jako ograniczony rezydent podatkowy w świetle prawa polskiego? Obiecałam pomoc i wyprostować jego sytuację, ponieważ od czasu wyjazdu z Polski nie rozliczał się on z US. Euro tax, z którego usług korzysta, uważa że powinien on złożyć PIT36 wraz z czynnym żalem, ale obawiam się, że przez to US może naliczyć mu wysoką karę. Ja natomiast myślałam o wniosku o interpretację indywidualną do ministra finansów, złożeniu za te wszystkie lata PIT-ów zero i formularzu aktualizacyjnym ZAP, a po uzyskaniu meldunku o staraniu się o certyfikat rezydencji podatkowej Holandii.


Masz podobny problem? Kliknij tutaj i zadaj pytanie.

Fot. Fotolia

Meldunek w Polsce, praca w Holandii a rezydencja podatkowa w świetle prawa polskiego

Marcin Sądej

»Wybrane opinie klientów

Rewelacja!!! Wszystko bardzo klarownie wytłumaczone. Korzystałem z usług nie jednego prawnika, ale tak przygotowane pismo i objaśnienia jakie otrzymałem wprawiło mnie w zdumienie. Wszystko na najwyższym poziomie!!! Polecam serdecznie i dziękuję całemu zespołowi ePorady24, a w szczególności Panu Karolowi Jokielowi.
Zbyszek
Żadna opinia nie wyrazi mojej wdzięczności dla zespołu ePorady. Moja sprawa wydawała mi się tak skomplikowana, że nie do rozwiązania. Nie wiedziałem, od której strony ją zacząć. Szperając w internecie, natrafiłem na ePorady i okazało się, że moją sprawę można zacząć od strony, której absolutnie bym się nie spodziewał.
Jestem bardzo zadowolony z obrotu sprawy, która mnie dotyczy. Z tak znikomych danych, które przekazałem, otrzymałem pismo tak profesjonalnie napisane, jakby zespół ePorady był moim bardzo dobrym znajomym i znał mój problem tak dobrze jak ja. Dziękuję bardzo i będę polecał wszystkim korzystanie z waszych usług.
Henryk
Bardzo, bardzo dziękuję!!! W ciągu dwóch dni otrzymałam więcej wiadomości na temat mojej sprawy niż w ciągu 2 miesięcy od dwóch adwokatów!!!! Do tej pory dowiadywałam się tylko, jakie prawa ma osoba, która naraziła mnie na ogromne szkody, i jakie konsekwencje grożą mi, jeżeli nie będę respektować tych praw. Nawet odpowiedź na dodatkowe pytanie nastąpiła szybciej i była bardziej wyczerpująca niż trwająca od tygodnia dyskusja na ten temat z moim pełnomocnikiem (teraz byłym). O kosztach nie mówiąc. BARDZO POLECAM!!!
Małgorzata
Widziałem już wiele pozwów, ale sporządzony przez prawnika z eporady24.pl jest prawdziwym majstersztykiem i wyrazem profesjonalizmu. Jasno, konkretnie, przy minimum słów, maksimum treści. Do tego relacja jakości do ceny również znajduje swoje uzasadnienie. Z pełnym przekonaniem wygranej sprawy zanoszę pozew do sądu. Nikomu nie należy życzyć sądowych spraw, ale gdyby zaszła potrzeba, z pełnym przekonaniem mogę polecić eporady24.pl.
Jacek
Powiem tak: cuda załatwiane są od ręki! Na sprawie w sądzie sędzina była zaskoczona tak profesjonalnym i rzeczowym przygotowaniem, a wszystko dzięki ePorady24! Zakończyłem sprawę i wygrałem!!!! Polecam ten serwis i serdecznie dziękuję. Tak sprawnej obsługi mógłby pozazdrościć każdy inny serwis! Prawnicy są na najwyższym poziomie!!! Polecam z całego serca!!!
Zbyszek

Osoby fizyczne nieprowadzące działalności gospodarczej mają obowiązek dokonywania zgłoszenia aktualizacyjnego do urzędu skarbowego w zakresie zmiany swojego miejsca zamieszkania. Zgłoszenia tego dokonuje się na formularzu ZAP-3.

 

Na formularzu tym dokonuje się m.in. aktualizacji adresu zamieszkania. Trzeba jednak zauważyć, że niezłożenie tego dokumentu w żaden sposób nie wpływa na kwestię ustalenia rezydencji podatkowej.

 

Jak bowiem wynika z art. 3 ustawy PIT, „osoby fizyczne, jeżeli mają miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, podlegają obowiązkowi podatkowemu od całości swoich dochodów (przychodów) bez względu na miejsce położenia źródeł przychodów (nieograniczony obowiązek podatkowy). Za osobę mającą miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej uważa się osobę fizyczną, która:

 

1) posiada na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej centrum interesów osobistych lub gospodarczych (ośrodek interesów życiowych) lub

2) przebywa na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej dłużej niż 183 dni w roku podatkowym”.

 

Jak zatem widać, kwestia ustalenia miejsca rezydencji podatkowej danej osoby jest uzależniona wyłącznie od faktycznego miejsca zamieszkania lub posiadania ośrodka interesu życiowych. W konsekwencji okoliczność braku złożenia druku ZAP-3 nie wpływa na zmianę rezydencji podatkowej. Brane są pod uwagę wyłącznie okoliczności faktyczne i rzeczywiste miejsce zamieszkania. W świetle tego przepisu rezydencja podatkowa Pani znajomego znajduje się w Holandii, ponieważ tam na stałe przebywa i tam znajduje się jego ośrodek interesów życiowych. Polski organ podatkowy nie może tego zakwestionować tylko z tego tytułu, że znajomy nie złożył informacji ZAP-3. Żaden przepis nie uzależnia ustalenia rezydencji podatkowej od złożenia druku ZAP-3, ponadto żaden przepis nie daje organom podatkowym prawa do kwestionowania rezydencji podatkowej.

 

Na marginesie warto również dodać, że kwestia zameldowania nie ma żadnego znaczenia w sprawach podatkowych liczy się wyłącznie fakt zamieszkania. W konsekwencji okoliczność, że Pani znajomy ma miejsce zameldowania w Polsce, jest nieistotna.

 

Ponadto wskazać należy, że zgodnie z art. 3 ust. 2a ustawy PIT „osoby fizyczne, jeżeli nie mają na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej miejsca zamieszkania, podlegają obowiązkowi podatkowemu tylko od dochodów (przychodów) osiąganych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej (ograniczony obowiązek podatkowy)”. Zatem Pani znajomy mógłby zostać uznany za nierezydenta, tylko jeżeli osiągałby na terenie Polski jakieś dochody. Jeżeli jego wyłącznie dochody pochodzą z pracy w Holandii, to w Polsce nie musi składać żadnego zeznania podatkowego, ponieważ po pierwsze nie jest polskim rezydentem podatkowym, a po drugie na terenie Polski nie osiąga żadnych dochodów.

 

Niedopełnienie obowiązku zgłoszenia aktualizacyjnego w zakresie adresu zamieszkania może stanowić wykroczenie skarbowe, o którym mowa w art. 81 Kodeksu karnego skarbowego. Zgodnie z tym przepisem „podatnik lub płatnik, który wbrew obowiązkowi:

1) nie dokonuje w terminie zgłoszenia identyfikacyjnego albo aktualizacji objętych nim danych albo też podaje w nim dane niezgodne ze stanem rzeczywistym lub niepełne,

2) dokonuje zgłoszenia więcej niż jeden raz,

3) nie podaje numeru identyfikacji podatkowej lub podaje numer nieprawdziwy,

– podlega karze grzywny za wykroczenie skarbowe”.

 

W rezultacie w przypadku niezłożenia ZAP-3 podatnik naraża się na odpowiedzialność karno-skarbową. Trzeba jednak zaznaczyć, że zgodnie z art. 51 karalność wykroczenia skarbowego ustaje, jeżeli od czasu jego popełnienia upłynął rok. Skoro zatem Pani znajomy wyjechał do Holandii w 2014 r., to karalność tego wykroczenia uległa przedawnieniu. Ponadto z doświadczenia mogę powiedzieć, że urzędy często odstępują od wymierzenia kary z uwagi na niską społeczną szkodliwość czynu.

 

Naturalnie znajomy może złożyć do urzędu skarbowego zgłoszenie ZAP-3, jednakże w zgłoszeniu tym nie ma możliwości wskazania daty wstecznej, tj. daty sprzed 4 lat. Może do zgłoszenia ZAP-3 dołączyć pismo wyjaśniające dla urzędu skarbowego. Jak zaznaczyłem, z uwagi na niezgłoszenie ZAP-3 w terminie nie grozi mu żadna sankcja podatkowa czy skarbowa.

 

Podsumowując, jeżeli Pani znajomy mieszka na stałe w Holandii i tam posiada swój ośrodek interesów życiowych (konto bankowe, ubezpieczenie, karta szpitalna, znajomi i przyjaciele), to nie jest uważany za polskiego rezydenta (okoliczność zameldowania w Polsce nie ma znaczenia). Dodatkowo jeżeli nie osiąga na terenie Polski żadnego dochodu (np. z pracy wykonywanej w Polsce, z wynajmowania nieruchomości położonej w Polsce), to nie jest również uważany za nierezydenta. W konsekwencji nie musi składać przed polskim US żadnych zeznań podatkowych.

 

Jeżeli chcesz wiedzieć więcej na ten temat – kliknij tutaj i zapytaj prawnika >>

 

wersja do druku drukuj

Komentarze (0):

Uwaga!
Szanowni Państwo!
Nasi prawnicy nie odpowiadają na pytania zadawane w formie komentarza pod tekstem. Jeśli chcą Państwo powierzyć swój problem naszym prawnikom, prosimy kliknąć tutaj >>

  • osiem minus V =

»Podobne materiały

Zakaz rozmowy po polsku w firmie za granicą!

Jesteśmy z kolegą pracownikami firmy w Holandii. Niestety nie wolno nam rozmawiać po polsku. Możemy tylko rozmawiać w języku holenderskim, angielskim i niemieckim. Nakazał nam to nasz przełożony. Czy ma do tego prawo?

Korzystanie ze świadczeń zdrowotnych przez osobę zatrudnioną w Irlandii i w Polsce

Pracuję w Irlandii na umowę o pracę; tam płacę podatki PAYE i składkę na ubezpieczenie. Mam też podpisaną umowę-zlecenie w Polsce (przylatuję tu na niektóre weekendy). Podczas ostatniego pobytu w Polsce z powodu nagłego pogorszenia zdrowia musiałam zostać poddana kilku operacjom. Dowo

Zaliczka na podatek dochodowy pracownika oddelegowanego do pracy w UE

Czy art. 21 ust. 1 pkt 20 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych może być stosowany w odniesieniu do pracownika oddelegowanego do pracy w UE na podstawie formularza A1?
Porad przez Internet udzielają
prawnicy z dużym doświadczeniem:
Prawnicy

Zapytaj prawnika

Zadanie pytania do niczego nie zobowiązuje!
Wycenę wyślemy do 1 godziny
wizytówka Szukamy ambitnego prawnika »