Wygrana w zagranicznej loterii a podatek i KKS

Stan prawny: 14 czerwca 2026 r. Temat wygranej w zagranicznej loterii wymaga oddzielenia dwóch spraw: legalności samego udziału w grze oraz ewentualnego rozliczenia podatkowego. To, że zagraniczny organizator działa legalnie w swoim państwie, nie oznacza jeszcze, że osoba przebywająca w Polsce może bezpiecznie kupić los lub zagrać przez internet.

Czy udział w zagranicznej loterii online jest legalny w Polsce?

Polska ustawa o grach hazardowych nie traktuje swobodnie zagranicznych loterii internetowych. Prowadzenie działalności w zakresie gier liczbowych i loterii pieniężnych jest objęte monopolem państwa. Dodatkowo urządzanie gier hazardowych przez sieć Internet, z wyjątkiem zakładów wzajemnych i loterii promocyjnych, również jest objęte monopolem państwa.

Obecne brzmienie art. 29a ustawy o grach hazardowych nie zawiera już dawnego ogólnego zakazu urządzania wszystkich gier hazardowych przez internet. Przepis zakazuje natomiast uczestniczenia w grach hazardowych urządzanych przez sieć Internet przez podmioty niewykonujące monopolu państwa w tym zakresie, które urządzają takie gry bez wymaganego zezwolenia.

W praktyce oznacza to, że osoba przebywająca w Polsce powinna sprawdzić co najmniej trzy elementy: czy dany podmiot może legalnie oferować grę użytkownikom z Polski, czy dana domena nie znajduje się w rejestrze domen służących do oferowania gier hazardowych niezgodnie z ustawą oraz czy regulamin zagranicznej loterii dopuszcza udział osoby z Polski.

Odpowiedzialność karna skarbowa za udział w zagranicznej grze hazardowej

Najważniejszy jest art. 107 § 2 Kodeksu karnego skarbowego. Zgodnie z nim ten, kto na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej uczestniczy w zagranicznej grze hazardowej, podlega karze grzywny do 120 stawek dziennych. W wypadku mniejszej wagi sprawca może odpowiadać za wykroczenie skarbowe.

To istotna zmiana względem starszych omówień tego tematu, w których błędnie wskazywano karę taką samą jak dla organizatora nielegalnej gry. Organizator lub podmiot prowadzący grę wbrew ustawie może ponosić surowszą odpowiedzialność, natomiast sam uczestnik odpowiada przede wszystkim na podstawie art. 107 § 2 K.k.s. albo art. 109 K.k.s., zależnie od kwalifikacji konkretnej sprawy.

Oceniając ryzyko, trzeba ustalić miejsce uczestnictwa. Jeżeli gracz kupuje los, loguje się do konta, opłaca stawkę albo odbiera wygraną, przebywając w Polsce, organ może przyjąć, że uczestnictwo nastąpiło na terytorium RP. Samo użycie zagranicznej strony internetowej, pośrednika albo VPN nie usuwa tego ryzyka.

W sprawach hazardowych możliwy jest także przepadek dokumentów lub urządzeń służących do gry, środków pieniężnych znajdujących się w urządzeniu albo przypadających grającemu wygranych, jeżeli spełnione są przesłanki z Kodeksu karnego skarbowego. Dlatego po otrzymaniu wygranej z zagranicznej loterii online nie warto ograniczać analizy wyłącznie do pytania o formularz podatkowy.

Wygrana w USA, Illinois Lottery i inne loterie spoza Polski

W przypadku loterii z USA, w tym loterii stanowych, trzeba osobno sprawdzić regulamin gry, przepisy stanu organizatora i warunki odbioru nagrody. Często znaczenie ma miejsce fizycznego przebywania gracza, wiek, rezydencja, sposób zakupu losu i to, czy dopuszczalne jest korzystanie z pośrednika.

Z polskiej perspektywy najbezpieczniejsza sytuacja to taka, w której osoba rzeczywiście przebywa za granicą, bierze udział w legalnej grze zgodnie z lokalnymi zasadami i potrafi to udokumentować. Inaczej wygląda sytuacja, gdy osoba z Polski kupuje przez internet los do zagranicznej loterii za pośrednictwem portalu, który nie ma prawa oferować takich gier na terytorium RP.

Podatek od wygranej w zagranicznej loterii

Polski rezydent podatkowy co do zasady podlega w Polsce opodatkowaniu od całości dochodów, bez względu na miejsce ich osiągania. Przy wygranych hazardowych nie można jednak poprzestać na tej ogólnej zasadzie. Trzeba sprawdzić, czy wygrana pochodzi z legalnej gry, z jakiego kraju pochodzi organizator i czy zastosowanie ma zryczałtowany 10% podatek od wygranej.

Art. 30 ust. 1 pkt 2 ustawy o PIT przewiduje 10% zryczałtowany podatek od wygranych w konkursach, grach i zakładach wzajemnych lub nagród związanych ze sprzedażą premiową uzyskanych w państwie członkowskim Unii Europejskiej albo w innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego. Przepis ten nie obejmuje wprost wygranych uzyskanych w państwach spoza UE i EOG, takich jak Stany Zjednoczone.

Jeżeli wygrana pochodzi z legalnej gry zagranicznej, ale spoza UE lub EOG, konieczna jest indywidualna analiza. Należy sprawdzić umowę o unikaniu podwójnego opodatkowania, zasady podatkowe kraju wypłaty, dokumenty otrzymane od organizatora oraz polską kwalifikację przychodu. W podobnych sprawach znaczenie ma również opodatkowanie wygranych spoza kraju.

Jeżeli natomiast udział w grze był sprzeczny z polską ustawą hazardową, trzeba uwzględnić art. 2 ust. 1 pkt 4 ustawy o PIT. Przepisów ustawy o PIT nie stosuje się do przychodów wynikających z czynności, które nie mogą być przedmiotem prawnie skutecznej umowy. Nie oznacza to jednak, że sprawa jest bezpieczna. Może powstać ryzyko odpowiedzialności karnoskarbowej, przepadku wygranej lub zakwestionowania pochodzenia środków.

Termin i formularz rozliczenia wygranej

Nie istnieje jeden uniwersalny formularz do zgłoszenia każdej zagranicznej wygranej z loterii. Wybór formularza zależy od tego, czy wygrana podlega PIT, czy jest objęta podatkiem zryczałtowanym, czy została już opodatkowana za granicą, czy pochodzi z legalnego źródła oraz czy podatnik ma inne dochody zagraniczne.

Jeżeli po analizie okaże się, że wygrana powinna zostać rozliczona w zeznaniu rocznym, zasadniczym terminem złożenia zeznania PIT jest okres od 15 lutego do 30 kwietnia roku następującego po roku podatkowym. Gdy ostatni dzień terminu przypada w dzień wolny od pracy, termin przesuwa się zgodnie z zasadami Ordynacji podatkowej.

Nie należy automatycznie wpisywać takiej kwoty w PIT-36L, PIT-38 albo PIT-39 tylko dlatego, że w starszych poradnikach wskazywano różne pozycje formularzy. PIT-36L dotyczy podatku liniowego z działalności gospodarczej, PIT-38 kapitałów pieniężnych, a PIT-39 odpłatnego zbycia nieruchomości. Przy wygranej z loterii trzeba najpierw ustalić właściwą podstawę prawną i dopiero potem dobrać formularz. Pomocne może być omówienie, jak wygląda rozliczenie i zgłoszenie wygranej.

Ryzyko 75% podatku od źródeł nieujawnionych

W starszych interpretacjach tematu pojawiało się uproszczenie, że urząd skarbowy automatycznie opodatkuje taką wygraną stawką 75%. To zbyt daleko idące stwierdzenie. Stawka 75% dotyczy przychodów nieznajdujących pokrycia w ujawnionych źródłach albo pochodzących ze źródeł nieujawnionych.

Ryzyko zastosowania tej stawki może pojawić się wtedy, gdy podatnik nie potrafi wiarygodnie wykazać pochodzenia środków, dokumentów wypłaty, legalności źródła albo historii transakcji. Sama informacja, że przelew pochodzi z zagranicznej loterii, może nie wystarczyć, zwłaszcza gdy organizator lub pośrednik działał poza polskim systemem zezwoleń.

Co zrobić przed przyjęciem albo rozliczeniem wygranej?

Przed podjęciem decyzji warto zgromadzić regulamin gry, potwierdzenie zakupu losu lub udziału, historię logowania i płatności, dokument wypłaty, informację o podatku pobranym za granicą oraz dane organizatora. Należy też sprawdzić, czy domena lub podmiot nie widnieje w rejestrze Ministerstwa Finansów.

Jeżeli gra była prowadzona przez podmiot bez zezwolenia albo przez pośrednika obiecującego udział w zagranicznych loteriach online, lepiej nie składać pochopnych oświadczeń do banku lub urzędu skarbowego. W takiej sytuacji najpierw należy ustalić, czy problemem jest wyłącznie podatek, czy także odpowiedzialność na gruncie Kodeksu karnego skarbowego.

FAQ

Czy każda wygrana w zagranicznej loterii jest w Polsce nielegalna?

Nie. Inaczej ocenia się udział w legalnej grze podczas rzeczywistego pobytu za granicą, a inaczej udział przez internet z terytorium Polski w grze oferowanej przez podmiot bez polskiego zezwolenia albo poza monopolem państwa.

Czy od zagranicznej wygranej zawsze płaci się 10% podatku?

Nie. Stawka 10% z art. 30 ust. 1 pkt 2 ustawy o PIT dotyczy określonych wygranych uzyskanych w UE albo EOG. Przy wygranych spoza UE i EOG, np. z USA, potrzebna jest osobna analiza podatkowa.

Co grozi za udział w zagranicznej loterii online z Polski?

Art. 107 § 2 K.k.s. przewiduje grzywnę do 120 stawek dziennych za udział na terytorium RP w zagranicznej grze hazardowej. W wypadku mniejszej wagi sprawa może zostać zakwalifikowana jako wykroczenie skarbowe.

Czy użycie VPN chroni przed odpowiedzialnością?

Nie należy tak zakładać. Dla organu znaczenie mogą mieć rzeczywiste miejsce pobytu, dane płatności, adres zamieszkania, rachunek bankowy, historia logowania i inne dowody wskazujące, skąd faktycznie uczestniczono w grze.

Jaki formularz PIT wybrać dla zagranicznej wygranej?

Nie ma jednego formularza dla wszystkich przypadków. Formularz zależy od kraju wygranej, rodzaju gry, legalności źródła, pobranego podatku za granicą i kwalifikacji przychodu. W wielu sprawach potrzebna jest indywidualna kwalifikacja przed złożeniem zeznania.

Czy urząd skarbowy może zastosować 75% podatek?

Może to być ryzyko, jeżeli podatnik nie potrafi wykazać legalnego i ujawnionego źródła środków. Nie jest to jednak automatyczna stawka od każdej zagranicznej wygranej.

Co zrobić po otrzymaniu przelewu z zagranicznej loterii?

Najpierw należy zabezpieczyć dokumenty i ustalić legalność gry oraz status organizatora. Dopiero później warto przygotować wyjaśnienia dla banku lub urzędu skarbowego i dobrać właściwy sposób rozliczenia.

Podsumowanie

Wygrana w zagranicznej loterii online może być problemem nie dlatego, że pochodzi z zagranicy, lecz dlatego, że udział w grze mógł nastąpić z terytorium Polski w systemie niezgodnym z ustawą hazardową. Aktualne przepisy wymagają dokładniejszej analizy niż proste stwierdzenie, że każda zagraniczna wygrana podlega 10% podatkowi albo że zawsze stosuje się 75% stawkę od źródeł nieujawnionych.

Przed rozliczeniem trzeba ustalić, czy gra była legalna, czy organizator mógł oferować ją graczowi z Polski, czy wygrana pochodzi z UE, EOG czy państwa trzeciego, czy za granicą pobrano podatek oraz jakie dokumenty potwierdzają źródło pieniędzy. W sprawach wątpliwych najpierw należy ocenić ryzyko karnoskarbowe, a dopiero potem wybrać formularz podatkowy.

Źródła:

1. Ustawa z dnia 19 listopada 2009 r. o grach hazardowych - Dz.U. 2009 nr 201 poz. 1540
2. Ustawa z dnia 10 września 1999 r. Kodeks karny skarbowy - Dz.U. 2025 poz. 633
3. Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych - Dz.U. 2026 poz. 592
4. Rejestr Domen Służących do Oferowania Gier Hazardowych Niezgodnie z Ustawą - Ministerstwo Finansów