Garaż blaszany jako magazyn a podatek od nieruchomości

Garaż blaszany jako magazyn po zmianach od 2025 r.

W starszych opracowaniach często przyjmowano, że garaż blaszany niezwiązany trwale z gruntem nie jest budynkiem, ale może być budowlą, jeżeli jest wykorzystywany w działalności gospodarczej. Takie ujęcie wymaga dziś doprecyzowania, ponieważ od 1 stycznia 2025 r. zmieniono definicję budynku i budowli w ustawie o podatkach i opłatach lokalnych.

Jeżeli taki garaż stoi na cudzym gruncie i transakcja obejmuje również prawa z dzierżawy, osobno trzeba przeanalizować kupno garażu na dzierżawionym gruncie a PCC.

Aktualnie budynek to obiekt wzniesiony w wyniku robót budowlanych, wraz z instalacjami zapewniającymi możliwość użytkowania zgodnie z przeznaczeniem, trwale związany z gruntem, wydzielony z przestrzeni za pomocą przegród budowlanych oraz posiadający fundamenty i dach. Zgodnie z art. 1a ust. 1 pkt 1 ustawy szczególne znaczenie ma więc nie tylko dach i ściany, lecz także trwałe związanie z gruntem oraz fundamenty. W praktyce po postawieniu albo zmianie sposobu używania takiego obiektu trzeba ocenić także obowiązek zgłoszenia obiektu do gminy.

Budowla jest obecnie zdefiniowana przede wszystkim przez ustawowy katalog. Obejmuje m.in. obiekty wymienione w załączniku nr 4 do ustawy, określone części budowlane urządzeń technicznych, urządzenia budowlane oraz fundamenty pod maszyny i urządzenia techniczne. To oznacza, że nie każdy obiekt nietrwale związany z gruntem i używany przez przedsiębiorcę automatycznie staje się budowlą.

Czy garaż blaszany jest budynkiem?

Garaż blaszany może być budynkiem tylko wtedy, gdy spełnia wszystkie cechy ustawowe. W typowej sytuacji, gdy jest to skręcana konstrukcja stalowa, przytwierdzona do płyty betonowej śrubami lub kotwami, zasadnicze znaczenie ma to, czy połączenie z gruntem zapewnia stabilność i możliwość przeciwdziałania czynnikom zewnętrznym niezależnym od działania człowieka, które mogłyby zniszczyć albo przemieścić obiekt.

Samo posadowienie na płycie betonowej albo przykręcenie do niej blaszaka nie przesądza jeszcze o trwałym związaniu z gruntem. Jeżeli obiekt można zdemontować i przenieść bez istotnego naruszenia jego konstrukcji oraz bez robót typowych dla rozbiórki budynku, podatnik ma argument, że nie powstał budynek. Inaczej może być przy obiekcie wykonanym na fundamentach, osadzonym na stałe i funkcjonalnie przeznaczonym do długotrwałego użytkowania w jednym miejscu.

Znaczenie ma również to, czy garaż został wzniesiony w wyniku robót budowlanych. Montaż gotowego, przenośnego blaszaka może być oceniany inaczej niż wykonanie trwałego obiektu magazynowego z fundamentem, instalacjami i stałym związaniem z gruntem.

Czy garaż blaszany używany w firmie jest budowlą?

Opodatkowaniu podatkiem od nieruchomości podlegają grunty, budynki lub ich części oraz budowle lub ich części związane z prowadzeniem działalności gospodarczej. Dlatego w pierwszej kolejności trzeba ustalić, czy dany obiekt jest w ogóle budynkiem albo budowlą. Dopiero potem bada się, czy jest związany z działalnością gospodarczą i kto jest obowiązany do zapłaty podatku.

Od 2025 r. nie wystarczy samo stwierdzenie, że garaż blaszany jest tymczasowym obiektem budowlanym albo że służy działalności gospodarczej. Jeżeli nie spełnia definicji budynku, trzeba jeszcze sprawdzić, czy mieści się w definicji budowli z art. 1a ust. 1 pkt 2 ustawy. Budowla to obecnie m.in. obiekt niebędący budynkiem, wymieniony w załączniku nr 4 do ustawy, wraz z instalacjami zapewniającymi możliwość użytkowania zgodnie z przeznaczeniem. Ten kierunek kwalifikacji ma bezpośrednie znaczenie dla tego, jak prowadzić rozliczenie podatku gminnego.

W katalogu budowli występują m.in. obiekt kontenerowy trwale związany z gruntem, wiata, parking znajdujący się poza budynkiem, plac postojowy, plac składowy, podjazd, zadaszenie oraz określone pawilony i kioski trwale związane z gruntem. Typowy zamknięty garaż blaszany używany jako magazyn nie jest jednak wprost nazwany w załączniku nr 4 jako osobna kategoria. Dlatego w konkretnej sprawie organ podatkowy powinien wykazać, dlaczego dany obiekt odpowiada ustawowej kategorii budowli, a podatnik może przedstawiać argumenty techniczne przeciwko takiej kwalifikacji.

Czy płyta betonowa pod blaszakiem podlega podatkowi?

Płyta betonowa nie powinna być oceniana wyłącznie przez pryzmat tego, że znajduje się pod garażem. Trzeba ustalić jej rzeczywistą funkcję. Jeżeli jest tylko podłożem technicznym pod przenośny blaszak i nie pełni samodzielnej funkcji placu, parkingu, podjazdu albo placu składowego, istnieją argumenty przeciwko odrębnemu opodatkowaniu jej jako budowli.

Inaczej należy ocenić sytuację, w której utwardzona powierzchnia jest faktycznie używana w firmie jako plac składowy, plac postojowy, parking, podjazd albo część zorganizowanej infrastruktury gospodarczej. Takie obiekty są wymienione w załączniku nr 4 do ustawy i mogą być budowlami związanymi z prowadzeniem działalności gospodarczej. Wtedy podstawą opodatkowania jest co do zasady wartość budowli, a stawka podatku od budowli wynosi 2% tej wartości rocznie.

Praktycznie najważniejsze są: dokumentacja wykonania płyty, jej wymiary, przeznaczenie, sposób użytkowania, ewidencja środków trwałych, faktury, dokumentacja zdjęciowa oraz to, czy płyta może funkcjonować jako samodzielny plac po usunięciu blaszaka.

Powierzchnia do 35 m2 a podatek od nieruchomości

Powierzchnia garażu do 35 m² może mieć znaczenie w procedurach budowlanych, ale sama w sobie nie przesądza o podatku od nieruchomości. Dla podatku ważne jest przede wszystkim to, czy obiekt jest gruntem, budynkiem albo budowlą w rozumieniu ustawy o podatkach i opłatach lokalnych, a także czy jest związany z działalnością gospodarczą.

Jeżeli blaszak zostanie zakwalifikowany jako budynek, podatek liczy się od powierzchni użytkowej według stawki właściwej dla budynków związanych z działalnością gospodarczą albo innej właściwej stawki z uchwały gminy. Jeżeli zostanie zakwalifikowany jako budowla, opodatkowanie opiera się na wartości. Jeżeli nie jest ani budynkiem, ani budowlą, nie powinien być samodzielnym przedmiotem podatku, choć nadal może być opodatkowany grunt zajęty lub związany z działalnością.

Co zgłosić do gminy i w jakim terminie?

Osoba fizyczna ma co do zasady 14 dni na złożenie informacji o nieruchomościach i obiektach budowlanych od dnia wystąpienia okoliczności uzasadniających powstanie albo wygaśnięcie obowiązku podatkowego lub od dnia zdarzenia wpływającego na wysokość podatku. Gmina następnie ustala podatek w decyzji.

Osoby prawne, jednostki organizacyjne i spółki niemające osobowości prawnej składają deklarację na podatek od nieruchomości na dany rok zasadniczo do 31 stycznia, a gdy obowiązek powstał później, w terminie 14 dni od zaistnienia okoliczności uzasadniających powstanie obowiązku. W razie zmiany sposobu wykorzystania obiektu lub gruntu trzeba odpowiednio skorygować deklarację.

W zgłoszeniu lub korespondencji z gminą warto precyzyjnie opisać, że obiekt jest blaszany, skręcany, przytwierdzony śrubami, możliwy do demontażu i przeniesienia, a płyta betonowa pełni określoną funkcję. W sprawach spornych same zdjęcia mogą nie wystarczyć, dlatego przydatny bywa opis techniczny albo dokumentacja wykonawcy.

FAQ

Źródła

• Ustawa z dnia 12 stycznia 1991 r. o podatkach i opłatach lokalnych, tekst jednolity Dz.U. 2025 poz. 707, w szczególności art. 1a, art. 2, art. 4, art. 5 i art. 6 oraz załącznik nr 4.
• Ustawa z dnia 19 listopada 2024 r. o zmianie ustawy o podatku rolnym, ustawy o podatkach i opłatach lokalnych oraz ustawy o opłacie skarbowej, Dz.U. 2024 poz. 1757.
• Wyrok Trybunału Konstytucyjnego z 4 lipca 2023 r., sygn. SK 14/21, dotyczący definicji budowli w podatku od nieruchomości.
• Uchwała Naczelnego Sądu Administracyjnego z 3 lutego 2014 r., sygn. II FPS 11/13, przydatna pomocniczo przy ocenie tymczasowych obiektów budowlanych, z uwzględnieniem zmian obowiązujących od 2025 r.
• Wyrok WSA we Wrocławiu z 29 lipca 2019 r., sygn. I SA/Wr 398/16, dotyczący oceny trwałego związania garażu blaszanego z gruntem, przydatny pomocniczo w sprawach podobnych konstrukcyjnie.