Darowizna pieniężna dla syna

Darowizna pieniężna dla syna wpłacona na jego wspólne konto z małżonką

Na mocy art. 4a ust. 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn zwalnia się od podatku nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych przez m.in. zstępnych, jeżeli w przypadku darowizny niemającej formy aktu notarialnego:

1) zgłoszą nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego w terminie 6 miesięcy od chwili spełnienia przyrzeczonego świadczenia oraz

2) udokumentują – w przypadku gdy przedmiotem nabycia tytułem darowizny są środki pieniężne, a wartość majątku nabytego łącznie od tej samej osoby w okresie 5 lat, poprzedzających rok, w którym nastąpiło ostatnie nabycie, doliczona do wartości rzeczy i praw majątkowych ostatnio nabytych, przekracza kwotę 9637 zł – ich otrzymanie dowodem przekazania na rachunek bankowy nabywcy albo jego rachunek prowadzony przez spółdzielczą kasę oszczędnościowo-kredytową lub przekazem pocztowym.

Potwierdzenie otrzymania darowizny na rachunek bankowy

W orzecznictwie przyjmuje się, iż „Konieczność potwierdzenia otrzymania darowizny dowodem »przekazania na rachunek bankowy nabywcy« należy uznać jedynie za niezręcznie sformułowanie wymogu technicznego, a wykładnia językowa art. 4a ust. 1 pkt 2 u.p.s.d. nie może sprowadzać się do szukania sensu poszczególnych wyrazów, ale powinna być połączona z analizą celu regulacji prawnej, a celem tym było zapewnienie ochrony interesów majątkowych członków najbliższej rodziny.” (Wyrok Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Gdańsku z dnia 19 lipca 2011 r., sygnatura: I SA/Gd 454/11, LEX nr 898324).

W świetle powyższego, gdy darowizna dokonywana jest dla syna i wpływa na jego wspólne konto z małżonką, warunek dokumentacji jest spełniony. Małżonka syna nie jest tu obdarowaną, zatem nie jest podatnikiem, nie składa druku SD-Z2; zgłoszenie to winien złożyć obdarowany syn.