Określenie grupy podatkowej przy spadku od kuzyna

Zaliczenie do grupy podatkowej według ustawy o podatku od spadków i darowizn

Zaliczenie do grupy podatkowej następuje na mocy ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn według osobistego stosunku nabywcy, tj. Pana, do osoby, od której lub po której zostały nabyte rzeczy i prawa majątkowe tj. do syna wujka, czyli brata stryjecznego (syn brata Pańskiego ojca).

Zgodnie z ustawą, co zapewne już Pan ustalił:

1. do grupy I zalicza się – małżonka, zstępnych, wstępnych, pasierba, zięcia, synową, rodzeństwo, ojczyma, macochę i teściów;
2. do grupy II zalicza się – zstępnych rodzeństwa, rodzeństwo rodziców, zstępnych i małżonków pasierbów, małżonków rodzeństwa i rodzeństwo małżonków, małżonków rodzeństwa małżonków, małżonków innych zstępnych;
3. do grupy III zalicza się – innych nabywców.

Wskazuje Pan na II grupę i „zstępnych rodzeństwa”; jest to błąd; syn brata ojca nie jest zstępnym rodzeństwa dla Pana; jest zstępnym rodzeństwa dla Pańskiego ojca, ale nie dla Pana. Dla Pana zstępnym rodzeństwa są siostrzeńcy i bratankowie, tj. dzieci Pana sióstr lub braci, i nabycie po nich jest nabyciem od osoby zaliczonej do II grupy podatkowej.

Analogicznie wskazują wszystkie dostępne komentarze, m.in. K. Chustecka, M. Kurasz, I. Krawczyk, Ustawa o podatku od spadków i darowizn. Komentarz, Warszawa 2007, LexisNexis, wyd. I, ss. 280:

Druga grupa podatkowa według ustawy o podatku od spadków i darowizn

„Do II grupy podatkowej zostali zaliczeni:

1. zstępni rodzeństwa – siostrzeńcy, bratankowie oraz ich dzieci i wnuki,
2. rodzeństwo rodziców – ciotki, wujowie, stryjenki, stryjowie,
3. zstępni i małżonkowie pasierbów – dzieci i wnuki oraz małżonkowie (także w separacji) dzieci małżonka z poprzedniego małżeństwa,
4. małżonkowie rodzeństwa i rodzeństwo małżonków – bratowe, szwagrowie i szwagierki (brat żony, siostra męża, mąż siostry, żona brata),
5. małżonkowie rodzeństwa małżonków – np. mąż siostry męża, żona brata żony,
6. małżonkowie innych zstępnych – chodzi tutaj o małżonków zstępnych zbywcy majątku innych niż dzieci, ponieważ te osoby to zięć i synowa zaliczani do I grupy podatkowej, do II grupy zalicza się zatem np. żonę wnuka”.

Identycznie wskazują również S. Babiarz, A. Mariański, W. Nykiel w Komentarzu do art. 14 ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn, zdaniem których „do grupy II ustawodawca zalicza – zstępnych rodzeństwa: siostrzeńców, bratanków oraz ich zstępnych”.

Reasumując, mamy do czynienia z III grupą.