Podatek od odsetek z zagranicznych lokat bankowych

Stan prawny: 8 lipca 2026 r.

Czy odsetki z lokaty w Belgii trzeba rozliczyć w Polsce?

Jeżeli w roku, w którym otrzymujesz albo kapitalizujesz odsetki, jesteś polskim rezydentem podatkowym, Polska obejmuje opodatkowaniem całość Twoich dochodów, bez względu na miejsce położenia źródła przychodów. Oznacza to, że lokata prowadzona w belgijskim banku nie jest pomijana tylko dlatego, że rachunek znajduje się za granicą.

Odsetki od środków pieniężnych na rachunku bankowym są w Polsce objęte 19% zryczałtowanym podatkiem dochodowym. W przypadku polskiego banku podatek zwykle pobiera bank jako płatnik. Przy lokacie w Belgii zagraniczny bank co do zasady nie pełni funkcji polskiego płatnika, dlatego obowiązek wykazania przychodu i rozliczenia podatku w Polsce spoczywa na podatniku.

Inaczej może być oceniana sytuacja osoby, która w danym roku nie była polskim rezydentem podatkowym albo uzyskiwała odsetki związane z działalnością gospodarczą. Wtedy konieczna jest osobna analiza rezydencji, charakteru rachunku i właściwej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania. Przy innych przypadkach, takich jak lokaty zagraniczne poza Belgią, pomocne może być także omówienie dotyczące odsetek zagranicznych.

Najpierw ustal rezydencję podatkową

Kluczowe jest ustalenie, czy w danym roku podatkowym masz miejsce zamieszkania dla celów podatkowych w Polsce. Zasadniczo polskim rezydentem jest osoba, która posiada w Polsce centrum interesów osobistych lub gospodarczych albo przebywa w Polsce dłużej niż 183 dni w roku podatkowym. Wystarczy spełnienie jednej z tych przesłanek.

Jeżeli przez pewien czas mieszkałaś w Belgii, ale obecnie mieszkasz w Polsce, trzeba sprawdzić, w którym roku powstały odsetki i gdzie w tym roku znajdował się Twój ośrodek interesów życiowych. W praktyce znaczenie mają między innymi: miejsce zamieszkania rodziny, miejsce pracy, prowadzenie działalności, posiadany majątek, stałe mieszkanie oraz faktyczna długość pobytu w poszczególnych państwach.

Jeżeli oba państwa uznawałyby tę samą osobę za rezydenta, stosuje się reguły kolizyjne z umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania. Dopiero po ustaleniu rezydencji można bezpiecznie rozstrzygnąć, czy Polska opodatkowuje odsetki jako dochód światowy, czy tylko dochody osiągnięte ze źródeł położonych w Polsce.

Jak działa umowa Polska–Belgia przy odsetkach?

Umowa między Polską a Belgią przewiduje, że odsetki mogą być opodatkowane w państwie miejsca zamieszkania osoby, która je otrzymuje. Jednocześnie odsetki mogą być opodatkowane również w państwie, w którym powstają, czyli w praktyce w Belgii, jeżeli wypłaca je belgijski bank.

Jeżeli odbiorca odsetek jest ich rzeczywistym właścicielem i ma miejsce zamieszkania w Polsce, podatek pobrany w Belgii nie powinien przekroczyć 5% kwoty brutto odsetek, chyba że zastosowanie ma szczególny wyjątek przewidziany w umowie. Jeżeli belgijski bank pobierze podatek według wyższej stawki krajowej, Polska nie zwróci nadwyżki belgijskiego podatku. W takim przypadku trzeba rozważyć procedurę odzyskania nadpłaty w Belgii.

W Polsce odsetki nadal należy rozliczyć według polskich przepisów, z możliwością odliczenia podatku faktycznie zapłaconego za granicą. Odliczenie jest jednak ograniczone do tej części polskiego podatku, która proporcjonalnie przypada na zagraniczne odsetki.

Ile wynosi podatek w Polsce i jak go obliczyć?

Podstawą opodatkowania jest kwota brutto odsetek, czyli przychód przed potrąceniem podatku przez zagraniczny bank. Odsetek z lokaty bankowej zasadniczo nie pomniejsza się o koszty uzyskania przychodu. Jeżeli odsetki zostały wypłacone albo dopisane do rachunku w euro, należy przeliczyć je na złote według średniego kursu NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień uzyskania przychodu.

Mechanizm rozliczenia można uprościć do trzech kroków: ustalasz kwotę brutto odsetek w złotych, liczysz 19% polskiego podatku, a następnie odejmujesz podatek zapłacony w Belgii, ale tylko w granicach dopuszczalnego limitu. Jeżeli podatek zagraniczny był niższy niż polski podatek, w Polsce dopłacasz różnicę. Jeżeli był wyższy, polski podatek może zostać zredukowany do zera, ale nadwyżki nie odzyskasz w Polsce.

W jakim zeznaniu wykazać zagraniczne odsetki?

Jeżeli polski płatnik nie pobrał podatku od zagranicznych odsetek, podatnik powinien wykazać należny zryczałtowany podatek w rocznym zeznaniu podatkowym. W aktualnych formularzach Ministerstwo Finansów przewiduje pozycje dotyczące zryczałtowanego podatku od przychodów z art. 30a ustawy o PIT, w tym od odsetek uzyskanych za granicą.

W praktyce formularz zależy od całej sytuacji podatnika i rodzaju innych dochodów rozliczanych za dany rok. Może to być formularz, który umożliwia wykazanie zryczałtowanego podatku od odsetek zagranicznych oraz podatku zapłaconego za granicą. Nie należy zakładać, że samo zaakceptowanie automatycznie przygotowanego zeznania bez tej pozycji rozliczy zagraniczną lokatę.

Zeznanie roczne za dany rok składa się zasadniczo od 15 lutego do 30 kwietnia roku następnego. W tym samym terminie należy zapłacić podatek wynikający z rozliczenia. Jeżeli termin przypada w dzień wolny, stosuje się zasady przesunięcia terminu wynikające z Ordynacji podatkowej.

Jakie dokumenty warto zachować?

Dla bezpieczeństwa warto zgromadzić dokumenty z belgijskiego banku pokazujące kwotę brutto odsetek, datę ich wypłaty albo kapitalizacji, walutę, wysokość podatku pobranego w Belgii oraz podstawę jego pobrania. Przydatne są także roczne zestawienia z banku, potwierdzenia przelewów i historia rachunku.

Jeżeli bank pobrał podatek wyższy niż wynikałoby to z umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania, warto zachować dokumentację potrzebną do ewentualnego wniosku o zwrot nadpłaconego podatku w Belgii. Polski urząd skarbowy może natomiast oczekiwać dowodu, że podatek zagraniczny faktycznie został zapłacony, jeżeli podatnik odlicza go od polskiego podatku.

FAQ

Czy belgijski bank rozliczy za mnie podatek w Polsce?

Nie. Belgijski bank może pobrać podatek według przepisów belgijskich, ale nie jest polskim płatnikiem podatku od odsetek. Jeżeli jesteś polskim rezydentem podatkowym, musisz samodzielnie sprawdzić obowiązek wykazania odsetek w polskim zeznaniu.

Czy małe odsetki z zagranicznej lokaty też trzeba wykazać?

Przepisy o 19% podatku od odsetek nie przewidują ogólnego zwolnienia tylko dlatego, że kwota odsetek jest niewielka. Jeżeli powstał przychód z zagranicznych odsetek i polski płatnik nie pobrał podatku, należy go prawidłowo rozliczyć.

Czy podatek zapłacony w Belgii zawsze można odliczyć w całości?

Nie zawsze. Odliczenie jest limitowane do wysokości polskiego podatku przypadającego proporcjonalnie na zagraniczne odsetki. Polska nie zwraca podatku pobranego w Belgii ponad ten limit.

Czy odsetki z lokaty w Belgii są opodatkowane według skali podatkowej?

Co do zasady nie. Odsetki od środków pieniężnych na rachunkach bankowych są objęte 19% zryczałtowanym podatkiem dochodowym i nie łączy się ich z dochodami opodatkowanymi według skali podatkowej. Wyjątki mogą dotyczyć sytuacji, gdy odsetki są związane z działalnością gospodarczą.

Co jeśli przez część roku mieszkałam w Belgii, a potem wróciłam do Polski?

Wtedy trzeba ustalić rezydencję podatkową dla konkretnego roku oraz moment uzyskania odsetek. Znaczenie może mieć data kapitalizacji, data wypłaty odsetek, długość pobytu w każdym państwie i centrum interesów życiowych. Bez tych danych nie da się bezpiecznie przesądzić zakresu opodatkowania.

Źródła

• Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, w szczególności art. 3, art. 11a, art. 30a i art. 45 — tekst jednolity w Dzienniku Ustaw.
• Konwencja między Rzecząpospolitą Polską a Królestwem Belgii w sprawie unikania podwójnego opodatkowania oraz zapobiegania oszustwom podatkowym i uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i majątku, w szczególności art. 11 i art. 23 — tekst konwencji.
• Protokół między Rzecząpospolitą Polską a Królestwem Belgii zmieniający konwencję podatkową — tekst protokołu.
• Broszury informacyjne Ministerstwa Finansów do zeznań rocznych za 2025 r. — PIT-36 oraz PIT-38.