Darowizna samochodu między małżonkami, sprzedaż i skutki podatkowe

Możliwość dokonania darowizny między małżonkami

Pomimo zmian przepisów od 2022 roku dotyczących rozliczania sprzedaży samochodów poleasingowych, organy podatkowe potwierdzają możliwość alternatywnego rozwiązania, jakim jest przekazanie pojazdu członkowi najbliższej rodziny w formie darowizny. Dotyczy to tzw. grupy zerowej, co pozwala uniknąć podatku PIT.

Zgodnie z art. 10 ust. 2 pkt 4 ustawy o PIT, jeśli wykup samochodu na cele prywatne miał miejsce po 31 grudnia 2021 roku, sprzedaż pojazdu przed upływem 6 lat powoduje powstanie przychodu z działalności gospodarczej.

Mimo wspólności majątkowej między małżonkami możliwe jest dokonanie darowizny jednego z małżonków na rzecz drugiego. Wspólność ta ma charakter łączny i bezudziałowy, co oznacza, że każde z małżonków jest współwłaścicielem całości majątku. Na podstawie art. 43 § 1 Kodeksu rodzinnego i opiekuńczego oboje małżonkowie mają równe udziały w majątku wspólnym.

Przekazanie składnika majątku do majątku osobistego

Składnik majątku objęty wspólnością małżeńską może zostać przeniesiony do majątku osobistego jednego z małżonków poprzez umowę darowizny. Takie przekazanie korzysta z całkowitego zwolnienia z podatku od darowizn, pod warunkiem złożenia zgłoszenia SD-Z2 w terminie 6 miesięcy od dnia nabycia.

Z interpretacji Dyrektora KIS z 2 lutego 2021 r. (nr 0111-KDIB2-2.4015.103.2020.1.MZ) wynika, że żona, zgłaszając nabycie w darowiźnie, powinna wykazać połowę wartości pojazdu, co wynika z zasad wspólności majątkowej opisanych w art. 43 kro.

Darowizna dokonana przez męża jest traktowana jako zarząd majątkiem prywatnym, a pojazd staje się składnikiem majątku osobistego żony.

Skutki podatkowe przy późniejszej sprzedaży

Żona nie zapłaci podatku PIT od sprzedaży darowanego samochodu, jeżeli sprzeda go po upływie 6 miesięcy od daty darowizny. Sprzedaż będzie wtedy traktowana jako zbycie rzeczy zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. d ustawy o PIT.

Jeżeli jednak sprzedaż nastąpi przed upływem 6 miesięcy od dnia nabycia (otrzymania darowizny), powstanie obowiązek zapłaty podatku PIT.