Inwestycje na giełdzie mieszkając w Wielkiej Brytanii a rozliczenie podatku

Gdzie należy opodatkować dochód z obrotu akcjami na giełdzie jeżeli na stałe przebywa się w Wielkiej Brytanii?

W pierwszej kolejności wskazać należy, że skoro na stałe mieszka Pan w Wielkiej Brytanii, to w świetle prawa podatkowego jest Pan rezydentem brytyjskim. Na gruncie prawa polskiego ma Pan zatem status nierezydenta.

Dochody ze zbycia akcji są uznawane na gruncie polskiej ustawy PIT za dochody z kapitałów pieniężnych. Trzeba jednak pamiętać, ze pierwszeństwo przed ustawą mają zawsze umowy międzynarodowe. W rezultacie w zakresie Pana sprawie należy sięgnąć do treści polsko-brytyjskiej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania.

Zgodnie z art. 13 ust. 5 tejże umowy zyski z przeniesienia własności jakiegokolwiek majątku ruchomego (a więc również akcji) podlegają opodatkowaniu tylko w tym Umawiającym się Państwie, w którym przenoszący własność ma miejsce zamieszkania lub siedzibę. Powyższy przepis obowiązuje pod warunkiem posiadania certyfikatu rezydencji (jest to dokument wydawany przez organy podatkowe potwierdzający, że podatnik ma miejsce zamieszkania w danym kraju). Wyjątek stanowi jedynie sytuacja w której majątek spółek, których akcje i udziały są zbywane, składa się głównie z majątku nieruchomego położonego w Polsce (art. 13 ust. 2 umowy).

Tak wynika m.in. z interpretacji indywidualnej Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie z dnia 10.12.2009 r., nr IPPB2/415-598/09-2/MK1.

W rezultacie jeżeli posiada Pan certyfikat rezydencji wydany przez brytyjski urząd skarbowy potwierdzający, że jest Pan rezydentem brytyjskim, to dochody z obrotu akcjami na giełdzie podlegają wyłącznie opodatkowaniu w Wielkiej Brytanii.

Wyjątkiem jest sytuacja, w której majątek spółek, których akcje i udziały są zbywane, składa się głównie z majątku nieruchomego położonego w Polsce. W takiej sytuacji dochody mogą być również opodatkowane w Polsce i wtedy znajdzie zastosowanie metoda unikania podwójnego opodatkowania (wyłączenia z progresją).