Podstawa prawna korekty deklaracji
Zgodnie z art. 81 Ordynacji podatkowej, jeżeli odrębne przepisy nie stanowią inaczej, podatnicy, płatnicy i inkasenci mogą skorygować uprzednio złożoną deklarację. Korekta następuje poprzez złożenie deklaracji korygującej.
Korekta ma na celu poprawienie błędu popełnionego przy wcześniejszym wypełnieniu formularza. Oznacza to ponowne złożenie dokumentu, już poprawnie uzupełnionego, z oznaczeniem, że jest to korekta wcześniejszego zgłoszenia. Korekta zastępuje pierwotne zgłoszenie.
Masz problem prawny? Kliknij tutaj i zapytaj prawnika ›
Interpretacje potwierdzające możliwość korekty
W piśmie Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 16.11.2017 r., nr 0111-KDIB4.4015.173.2017.1.MCZ wskazano:
„Korekta, na zasadach ogólnych przewidzianych w przepisach ustawy Ordynacja podatkowa, złożonego już zgłoszenia może dotyczyć wskazania w nim błędnych informacji dotyczących wielkości nabytych udziałów w rzeczy lub prawie majątkowym, miejsca ich położenia lub ich wartości rynkowej.”
Taka właśnie sytuacja występuje w przedmiotowej sprawie – doszło do błędnego wskazania składnika majątku.
Wpływ korekty na zwolnienie podatkowe
Złożenie zgłoszenia SD-Z2 w terminie powoduje nabycie prawa do zwolnienia podatkowego. Nawet jeżeli korekta zostanie złożona po upływie 6-miesięcznego terminu, nie pozbawia to podatnika prawa do zwolnienia wynikającego z pierwotnego zgłoszenia.
Potwierdza to pismo Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 25.03.2019 r., nr 0111-KDIB4.4015.21.2019.2.ASZ:
„Korekta zgłoszenia może dotyczyć wartości, wielkości nabytych rzeczy lub praw majątkowych. (...) Korekta dotycząca wartości nabytych w spadku przedmiotów pozostanie bez wpływu na prawo Wnioskodawcy do skorzystania ze zwolnienia, o którym mowa w art. 4a ustawy o podatku od spadków i darowizn.”
Potrzebujesz pomocy prawnika? Kliknij tutaj i opisz swój problem ›
Jak prawidłowo złożyć korektę SD Z2
Należy ponownie wypełnić zgłoszenie SD-Z2, wykazując wyłącznie prawidłowe składniki majątku. W pozycji 7 formularza trzeba zaznaczyć pole „Korekta”.
FAQ
Czy można złożyć korektę zgłoszenia SD-Z2?
Tak. Na podstawie art. 81 Ordynacji podatkowej podatnik ma prawo skorygować wcześniej złożone zgłoszenie, jeśli zawiera ono błędy lub nieprawidłowe dane.
Czy korekta może polegać na usunięciu składnika majątku?
Tak. Korekta może dotyczyć zarówno wartości, jak i zakresu nabytych składników majątku, w tym usunięcia elementu wykazanego omyłkowo.
Jak złożyć korektę SD-Z2?
Należy ponownie wypełnić formularz SD-Z2, wpisując prawidłowe dane oraz zaznaczyć w formularzu, że jest to „korekta zgłoszenia”.
Czy korekta po terminie 6 miesięcy powoduje utratę zwolnienia podatkowego?
Nie. Jeżeli pierwotne zgłoszenie zostało złożone w terminie, późniejsza korekta nie pozbawia prawa do zwolnienia podatkowego.
Czy trzeba uzasadniać korektę zgłoszenia SD-Z2?
Co do zasady nie ma obowiązku szczegółowego uzasadniania korekty, ale warto wskazać przyczynę błędu (np. omyłkowe ujęcie składnika), aby uniknąć wątpliwości organu.
Czy urząd skarbowy może zakwestionować korektę?
Organ podatkowy może zweryfikować korektę, jednak jeśli wynika ona z rzeczywistego błędu i jest zgodna ze stanem faktycznym, powinna zostać zaakceptowana.
Czy korekta zastępuje pierwotne zgłoszenie?
Tak. Złożenie korekty powoduje, że nowy formularz zastępuje wcześniejsze zgłoszenie w całości.
W jakich sytuacjach najczęściej składa się korektę SD-Z2?
Najczęściej w przypadku:
- błędnego wykazania składnika majątku,
- nieprawidłowej wartości,
- zmiany ustaleń co do składu spadku,
- uzyskania nowych dokumentów (np. z banku).
Podsumowanie
Korekta zgłoszenia SD-Z2 jest możliwa i zgodna z przepisami. W przypadku błędnego ujęcia składnika majątku należy złożyć ponownie formularz z zaznaczeniem, że jest to korekta. Nie wpływa to negatywnie na prawo do zwolnienia podatkowego, o ile pierwotne zgłoszenie zostało złożone w terminie. Organy podatkowe w interpretacjach potwierdzają możliwość dokonania korekty również w zakresie wartości lub zakresu nabytych składników.
Przykłady
Przykład 1
Osoba omyłkowo wpisała w SD-Z2 udział w nieruchomości, który ostatecznie przypadł innemu spadkobiercy. Może złożyć korektę i wykazać jedynie rzeczywiście nabyte składniki.
Przykład 2
Spadkobierca wykazał środki finansowe w kwocie szacunkowej, a po uzyskaniu dokładnych informacji z banku okazało się, że kwota była inna. Ma prawo złożyć korektę, dostosowując wartość do rzeczywistego stanu.
Przykład 3
W trakcie porządkowania dokumentacji spadkowej spadkobierca ustalił, że część majątku została sprzedana przed śmiercią spadkodawcy. Korekta SD-Z2 może usunąć błędnie wykazane składniki.
Oferta porad prawnych
Udzielamy rzetelnych i szczegółowych porad prawnych dotyczących podatków, spadków oraz innych zagadnień prawa cywilnego. Opracowujemy indywidualne opinie i pomagamy w przygotowaniu niezbędnych dokumentów.
Darowizna pieniężna od żonatego brata a podatek
.jpg "Udostępnianie danych dziecka przy kontroli szczepień sanepidu , obowiązki placówki medycznej")
.jpg "Gdy wspólne mieszkanie staje się miejscem przemocy, co możesz zrobić?")
