Wydatki na budowę jako koszty uzyskania przychodów

Czy możliwe jest zaliczenie wydatków na wybudowanie domu w poczet kosztów działalności gospodarczej?

Wydatków na wybudowanie domu nie będzie Pan mógł zaliczyć bezpośrednio w poczet kosztów uzyskania przychodów, ponieważ nieruchomości zaliczają się – zgodnie z art. 22a ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz. U. z 2012 r., poz. 361 ze zm.) – do środków trwałych podlegających amortyzacji.

Zatem zaliczenie wydatków na wybudowanie domu w poczet kosztów działalności gospodarczej będzie możliwe dopiero po zakończeniu inwestycji (budynek musi być kompletny i zdatny do użytku) i podjęciu decyzji o jego amortyzowaniu (wniesienie części budynku do działalności gospodarczej w formie oświadczenia). Podstawą amortyzacji będzie w tym przypadku koszt wytworzenia przypadający na część wykorzystywaną w działalności gospodarczej – stawka 2,5% rocznie.

Jeżeli chodzi o podatek od towarów i usług, to sytuacja kształtuje się podobnie. W pierwszej kolejności należy przyporządkować (tam, gdzie to możliwe) koszty do poszczególnych części budynku. Od kosztów związanych z częścią przeznaczoną do działalności gospodarczej podatek odliczany będzie w całości (na zasadach ogólnych); od wydatków związanych wyłącznie z częścią mieszkalną odliczenie nie będzie przysługiwało.

Zwrot osobom fizycznym niektórych wydatków związanych z budownictwem mieszkaniowym

Będzie Pan miał natomiast prawo do uzyskania zwrotu od materiałów budowlanych na podstawie ustawy z dnia 29 sierpnia 2005 r. o zwrocie osobom fizycznym niektórych wydatków związanych z budownictwem mieszkaniowym (Dz. U. z 2005 r. Nr 177, poz. 1468 ze zm.).

Z faktur, których nie da się jednoznacznie przyporządkować, podatek można będzie odliczyć proporcjonalnie; uzyskanie z nich zwrotu przewidzianego dla osób prywatnych nie będzie raczej możliwe. Można co prawda próbować wnioskować o zwrot od części „prywatnej”, nierozliczonej w działalności, jednak trudno jest mi wyrokować, jakie byłyby szanse na uzyskanie takiego zwrotu – raczej należy się spodziewać trudności w tym zakresie.