Sprzedaż własnoręcznie namalowanego obrazu
Na gruncie ustawy PIT przychód ze sprzedaży namalowanych własnoręcznie obrazów będzie podlegać opodatkowaniu jako przychód z praw majątkowych (art. 10 ust. 1 pkt. 7 ustawy PIT).
W przypadku, gdy sprzedaje Pani obraz na rzecz innej osoby fizycznej nieprowadzącej działalności gospodarczej, obowiązek rozliczenia podatku pozostaje po Pani stronie. Rozliczenia dokonuje się na formularzu PIT-37 (lub PIT-36) składanym do 30 kwietnia roku następującego.
Masz problem prawny? Kliknij tutaj i zapytaj prawnika ›
Rozliczenie dochodu ze sprzedaży obrazu własnoręcznie malowanego
Pieniądze, które otrzyma Pani za obraz od kupującego, będą stanowiły dla Pani przychód podatkowy. W przypadku dochodów z praw majątkowych koszty ustala się w wysokości 50% kwoty uzyskanego przychodu. Ustawa PIT stanowi, iż koszty uzyskania przychodów z tytułu korzystania przez twórców z praw autorskich i artystów wykonawców z praw pokrewnych lub rozporządzania przez nich tymi prawami określa się w wysokości 50% uzyskanego przychodu. W konsekwencji jeżeli sprzeda Pani obraz za np. 1000 zł, to:
- przychód – 1000 zł,
- koszt – 500 zł,
- dochód do opodatkowania 500 zł.
Podkreślić również należy, że od tak uzyskanego dochodu nie musi Pani odprowadzać zaliczki na podatek w trakcie roku. Cały dochód rozlicza Pani w zeznaniu rocznym.
W zakresie formy, w jakiej należy sporządzić umowę, będzie to umowa sprzedaży. Na podstawie takiej umowy sprzedaje Pani konkretny egzemplarza obrazu, jednakże przychód ten będzie związany z korzystaniem z praw autorskich. Powyższy sposób opodatkowania została potwierdzony m.in. w interpretacji indywidualnej z 7 lutego 2014 r., sygn. IBPBII/1/415-998/13/MZ wydanej przez Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach.
Potrzebujesz pomocy prawnika? Kliknij tutaj i opisz swój problem ›
Przykłady
Pani Anna, malarka z Gdańska, przez kilka miesięcy tworzyła obraz inspirowany nadmorskim krajobrazem. Dzieło przez długi czas wisiało w jej pracowni, aż pewnego dnia zainteresował się nim turysta z Niemiec. Transakcję sfinalizowano na podstawie prostej umowy sprzedaży, a Anna rozliczyła uzyskany przychód w rocznym PIT, korzystając z 50-procentowych kosztów uzyskania.
Pan Marek, emerytowany nauczyciel plastyki z małego miasteczka, namalował kilka lat temu portret swojego przyjaciela. Po jego śmierci rodzina chciała odkupić obraz, aby zachować go w pamięci. Sprzedaż miała charakter czysto jednorazowy i sentymentalny, a Marek w rozliczeniu rocznym wskazał przychód z praw majątkowych, nie zakładając działalności gospodarczej.
Pani Julia, studentka ASP w Krakowie, od czasu do czasu sprzedaje swoje prace znajomym i kolekcjonerom. Gdy jeden z obrazów sprzed kilku lat znalazł kupca wśród jej profesorów, przygotowała prostą umowę sprzedaży, w której określono cenę oraz potwierdzono przeniesienie praw autorskich do utworu. Całość rozliczyła w rocznym PIT-37, uwzględniając koszty w wysokości 50% uzyskanego przychodu.
Podsumowanie
Sprzedaż własnoręcznie namalowanego obrazu przez osobę bez działalności gospodarczej jest możliwa na podstawie zwykłej umowy sprzedaży, a uzyskany dochód należy rozliczyć w zeznaniu rocznym jako przychód z praw majątkowych. Twórca może skorzystać z 50% kosztów uzyskania przychodu, co znacząco obniża podstawę opodatkowania, a cała procedura jest prosta i nie wymaga odprowadzania zaliczek w trakcie roku.
Oferta porad prawnych
Potrzebujesz indywidualnej porady w sprawie sprzedaży własnych prac artystycznych i rozliczenia podatku? Skorzystaj z naszych porad prawnych online – szybko, wygodnie i bez wychodzenia z domu. Prześlij opis swojej sytuacji, a otrzymasz jasne i praktyczne wskazówki dostosowane do Twoich potrzeb.
Źródła:
1. Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług - Dz.U. 2004 nr 54 poz. 535
Nota obciążeniowa
