Mamy 10 452 opinii naszych Klientów
Zadaj pytanie » Zadaj pytanie »

Indywidualne Porady Prawne

Masz podobny problem?
Opisz nam go i zadaj pytania.

(zadanie pytania do niczego nie zobowiązuje)

Wstąpienie do spółki cywilnej męża

Autor: Marcin Sądej • Opublikowane: 07.08.2019

Ja i mój mąż mamy spółkę cywilną (w niej jedynym majątkiem są 2 samochody osobowe wpisane do ewidencji środków trwałych i był od nich odliczony VAT). Nasze udziały to: 80% ja i 20% mąż. Mamy wspólność majątkową. Mój mąż z kolegą mają spółkę cywilną (udział procentowy 50/50) – obecnie kolega chce wystąpić ze spółki cywilnej. Mężowi zależy na tym, aby ta spółka nadal funkcjonowała w niezmienionej formie (a głównie miała ten sam NIP). Dlatego podjęliśmy decyzję, że ja wstąpiłabym do tej spółki zamiast kolegi. Generalnie w spółce męża z kolegą nie właściwie istotnego majątku. W takim przypadku nie byłoby sensu, abyśmy (ja i mąż) mieli dwie spółki cywilne i przy tej okazji chcielibyśmy przenieść majątek z obecnej naszej wspólnej spółki do spółki, do której bym wstąpiła. Jak to najlepiej i najkorzystniej podatkowo i formalnie zrobić?

Marcin Sądej

»Wybrane opinie klientów

Rewelacja!!! Wszystko bardzo klarownie wytłumaczone. Korzystałem z usług nie jednego prawnika, ale tak przygotowane pismo i objaśnienia jakie otrzymałem wprawiło mnie w zdumienie. Wszystko na najwyższym poziomie!!! Polecam serdecznie i dziękuję całemu zespołowi ePorady24, a w szczególności Panu Karolowi Jokielowi.
Zbyszek
Żadna opinia nie wyrazi mojej wdzięczności dla zespołu ePorady. Moja sprawa wydawała mi się tak skomplikowana, że nie do rozwiązania. Nie wiedziałem, od której strony ją zacząć. Szperając w internecie, natrafiłem na ePorady i okazało się, że moją sprawę można zacząć od strony, której absolutnie bym się nie spodziewał.
Jestem bardzo zadowolony z obrotu sprawy, która mnie dotyczy. Z tak znikomych danych, które przekazałem, otrzymałem pismo tak profesjonalnie napisane, jakby zespół ePorady był moim bardzo dobrym znajomym i znał mój problem tak dobrze jak ja. Dziękuję bardzo i będę polecał wszystkim korzystanie z waszych usług.
Henryk
Bardzo, bardzo dziękuję!!! W ciągu dwóch dni otrzymałam więcej wiadomości na temat mojej sprawy niż w ciągu 2 miesięcy od dwóch adwokatów!!!! Do tej pory dowiadywałam się tylko, jakie prawa ma osoba, która naraziła mnie na ogromne szkody, i jakie konsekwencje grożą mi, jeżeli nie będę respektować tych praw. Nawet odpowiedź na dodatkowe pytanie nastąpiła szybciej i była bardziej wyczerpująca niż trwająca od tygodnia dyskusja na ten temat z moim pełnomocnikiem (teraz byłym). O kosztach nie mówiąc. BARDZO POLECAM!!!
Małgorzata
Widziałem już wiele pozwów, ale sporządzony przez prawnika z eporady24.pl jest prawdziwym majstersztykiem i wyrazem profesjonalizmu. Jasno, konkretnie, przy minimum słów, maksimum treści. Do tego relacja jakości do ceny również znajduje swoje uzasadnienie. Z pełnym przekonaniem wygranej sprawy zanoszę pozew do sądu. Nikomu nie należy życzyć sądowych spraw, ale gdyby zaszła potrzeba, z pełnym przekonaniem mogę polecić eporady24.pl.
Jacek
Powiem tak: cuda załatwiane są od ręki! Na sprawie w sądzie sędzina była zaskoczona tak profesjonalnym i rzeczowym przygotowaniem, a wszystko dzięki ePorady24! Zakończyłem sprawę i wygrałem!!!! Polecam ten serwis i serdecznie dziękuję. Tak sprawnej obsługi mógłby pozazdrościć każdy inny serwis! Prawnicy są na najwyższym poziomie!!! Polecam z całego serca!!!
Zbyszek

W oparciu o przeanalizowane orzecznictwo proponuję następujący sposób działania:

 

1. Nieodpłatne przekazanie majątku spółki cywilnej przez Panią dla męża

Na gruncie podatku VAT przekazanie przedsiębiorstwa stanowi czynność niepodlegającą opodatkowaniu podatkiem VAT. Zgodnie bowiem z przepisem art. 6 pkt 1 ustawy VAT przepisów tej ustawy nie stosuje się do transakcji zbycia przedsiębiorstwa lub zorganizowanej części przedsiębiorstwa. Jednocześnie w takim przypadku na podstawie art. 91 ust. 9 ustawy VAT nie powstanie obowiązek korekty odliczonego uprzednio VAT.

 

Potwierdza to Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie w piśmie z dnia 13.12.2013 r., nr IPPP2/443-1116/13-2/MM:

 

„W świetle powołanych wyżej przepisów należy stwierdzić, że na gruncie ustawy o podatku od towarów i usług, Wnioskodawca jako Spółka cywilna jest traktowany jako odrębny podmiot, spełniający definicję podatnika. Autonomiczność prawa podatkowego wyklucza możliwość takiej interpretacji jego przepisów, która zakładałaby, że wspólność majątkowa istniejąca między małżonkami na podstawie przepisów Kodeksu rodzinnego i opiekuńczego, ma wpływ na zakres praw i obowiązków podatników podatku od towarów i usług.

 

Dopuszczalne jest dokonywanie czynności cywilnoprawnych między małżonkami pozostającymi w małżeńskiej wspólności majątkowej, jeżeli czynności te dotyczą sfery objętej zakresem ich działalności gospodarczej.


Interesuje Cię ten temat i chcesz wiedzieć więcej? – kliknij tutaj i zapytaj prawnika >>

 

Przekazywany przez podatnika podatku od towarów i usług (spółkę cywilną) majątek, który w analizowanym przypadku stanowi całe przedsiębiorstwo, w świetle Kodeksu rodzinnego i opiekuńczego stanowi (przy istnieniu wspólności majątkowej) niewątpliwie majątek wspólny małżonków, jednakże w świetle ustawy o podatku VAT są to rzeczy, które podatnik (spółka cywilna) nabył w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą.

 

Należy zauważyć, że w niniejszej sprawie podatnikiem podatku od towarów i usług jest Spółka cywilna, a nie każdy z małżonków odrębnie. Zatem, przekazanie przedsiębiorstwa nastąpi pomiędzy Spółką a osobą fizyczną będącą wspólnikiem w tej Spółce, prowadzącą odrębną od spółki cywilnej działalność gospodarczą.

 

Wobec powyższego, nieodpłatne przekazanie całego przedsiębiorstwa między s.c. a małżonkiem w sytuacji, gdy przekazujący jest podatnikiem podatku od towarów i usług, co do zasady, będzie podlegać przepisom ustawy o VAT na zasadach ogólnych, chyba że z przepisów tej ustawy wynika, że do dostawy danego towaru (jak to ma miejsce w sytuacji zbycia przedsiębiorstwa lub zorganizowanej części przedsiębiorstwa, w myśl art. 6 pkt 1 ustawy o VAT) nie stosuje się jej przepisów”.

 

Dodatkowo przekazanie przedsiębiorstwa pomiędzy małżonkami nie spowoduje powstania przychodu podatkowego.

 

Wynika to z interpretacji Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie z dnia 21.02.2014 r, nr. IPPB1/415-24/14-2/MT:

 

„Zatem niezależnie od tego, który z małżonków wykorzystuje składniki majątku objęte majątkową wspólnością ustawową w swojej działalności gospodarczej, oboje małżonkowie pozostają ich właścicielami.

 

Jednocześnie stwierdzić należy, iż w przypadku, gdy następuje przekazanie przedsiębiorstwa/zorganizowanej części przedsiębiorstwa żony na rzecz męża nie dochodzi do jego zbycia, gdyż współwłaścicielami nadal pozostają te same osoby (małżonkowie).

 

Mając powyższe na uwadze stwierdzić należy, iż przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nie zaliczają do żadnej z kategorii źródeł przychodów czynności nieodpłatnego przekazywania przedsiębiorstwa/zorganizowanej części przedsiębiorstwa, stanowiącego współwłasność łączną małżeńską. Zatem opisana powyżej czynność jest dla Pani obojętna podatkowo, co oznacza, że nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych”.

 

Podobne wnioski można wyciągnąć z interpretacji Dyrektora KIS z dnia 11.07.2017 r., nr 0115-KDIT3.4011.143.2017.1.MPŁ:

 

„Mając na uwadze powyżej powołane przepisy oraz przedstawione zdarzenie przyszłe należy stwierdzić, że nieodpłatne przekazanie wskazanych we wniosku składników majątku z majątku spółki cywilnej do majątku osobistego jej wspólników nie powoduje powstania przychodu. W sytuacji tej co prawda dochodzi do przekazania ww. składników majątku spółki do majątku osobistego wspólników, jednak z uwagi na brak odpłatności takiego przesunięcia nie może ono zostać uznane za "odpłatne zbycie", o którym mowa w wyżej przytoczonych przepisach ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

 

Reasumując, otrzymanie przez Wnioskodawcę – w związku z nieodpłatnym przekazaniem z działalności gospodarczej Spółki cywilnej – składników majątku (tj. zorganizowanej części przedsiębiorstwa) nie spowoduje u Wnioskodawcy powstania przychodu w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych”.

 

Przekazanie środków trwałych nie skutkuje koniecznością korygowania kosztów uzyskania przychodów o zaliczone do nich odpisy amortyzacyjne od takich środków trwałych (por. przykładowo interpretację indywidualną Dyrektora Izby Skarbowej w Bydgoszczy z dnia 6.05.2010 r., sygn. akt ITPB1/415-155/10/HD). Inaczej jednak może być w przypadku towarów handlowych bowiem tutaj organy podatkowe stoją na stanowisku, że należy skorygować koszt ich zakupu.

 

2. Likwidacja spółki cywilnej Pani oraz męża

Z tytułu likwidacji nie powstanie żaden obowiązek podatkowy w VAT czy też PIT, ponieważ cały majątek został wcześniej przekazany na rzecz małżonka. Stan składników majątkowych na dzień likwidacji wynosi zatem zero.

 

3. Małżonek wnosi otrzymane nieodpłatnie przedsiębiorstwo do drugiej spółki cywilnej

W tym zakresie powstanie obowiązek zapłacenia podatku PCC z tytułu wniesienie dodatkowego wkładu do spółki (stawka podatku wynosi 0,5%). Wniesienie wkładu nie rodzi skutków na gruncie podatku dochodowego.

 

4. Pani przystępuje do spółki cywilnej, która w tym momencie staje się trzyosobowa

 

5. Wspólnik występuje ze spółki cywilnej, w konsekwencji w spółce zostaje Pani i małżonek

Tutaj ewentualne rozliczenie podatku dochodowego może wystąpić po stronie występującego wspólnika, jeżeli wartość wypłaconego zwrotu przekroczy wartość wniesionego udziału.

 

Powyżej zaprezentowany model jest bardzo korzystny podatkowo, jednak obarczony pewnym ryzykiem. Sytuacja bowiem jest nietypowa z uwagi na istnienie kilku majątków objętych wspólnością łączną. Mamy bowiem wspólność majątkową małżeńską oraz dwie wspólności łączne w ramach spółek cywilnych. Pojawiają się nawet głosy, że w świetle prawa cywilnego nie jest możliwe wykonywanie operacji między współwłasnością łączną a majątkiem prywatnym. Z uwagi na skomplikowane zagadnienie oraz uzyskanie ochrony przed negatywnym działaniem organów podatkowych polecałbym w tym przypadku wystąpienie z wnioskiem o wydanie indywidualnej interpretacji podatkowej.

 

Jeżeli chcesz wiedzieć więcej na ten temat – kliknij tutaj i zapytaj prawnika >>

 

Prezentowana opinia prawnika nie zawiera odpowiedzi na dodatkowe pytania klienta i dlatego może nie wyczerpywać w pełni omawianego zagadnienia. Często dopiero dzięki dodatkowym pytaniom i odpowiedziom można uzyskać kompletną poradę prawną. Podkreślamy, że w naszym serwisie można zadawać dodatkowe pytania bez ograniczeń czasowych i ilościowych.

wersja do druku drukuj

Komentarze (0):

Uwaga!
Szanowni Państwo!
Nasi prawnicy nie odpowiadają na pytania zadawane w formie komentarza pod tekstem. Jeśli chcą Państwo powierzyć swój problem naszym prawnikom, prosimy kliknąć tutaj >>

  • VII - IX =

Indywidualne Porady Prawne

Masz podobny problem?
Opisz nam go i zadaj pytania.

(zadanie pytania do niczego nie zobowiązuje)

»Podobne materiały

Spłata wspólników spółki jawnej a podatek do zapłaty

Od 28 lat prowadzimy trzy osobową spółkę jawną, wybudowaliśmy zakład na działce, która stanowi naszą wspólną własność (akt notarialny na trzech wspólników i ich małżonki). Z uwagi na wiek emerytalny 2 wspólników ma zamiar po uprzedniej zgodzie wspólników spłacić ich i w ich miejsce przyjąć na wspólnika syna. Taką możliwość dopuszcza spisana umowa spółki. Ziemia ma wartość x, zakład wartość y oraz udziały w spółce wartość z. Od jakiej wartości wspólnicy będą musieli zapłacić podatek i w jakiej wysokości? Obecnie wszyscy płacimy podatek liniowy 19%. Czy od ziemi, która stanowi własność prywatną i od budynków postawionych na niej przez spółkę, czy tylko od budynków i udziałów?

Połączenie spółek – aspekty prawne

Chcemy połączyć dwa podmioty: działalność jednoosobową pana A i spółkę z o.o. X posiadającą dwóch udziałowców: pana B i pana C (po 50% udziałów). Oba podmioty prowadzą taką samą działalność i chcą to robić wspólnie. Po przekształceniu (przejęciu) podział udziałów w sp. z o.o. ma być następujący: pan A 50%, pan B 35%, pan C 15%. Rozliczenie ma się więc odbyć akcjami, dodatkowo panu A ma zostać wypłacone wynagrodzenie w wysokości 20 000 zł. Myśleliśmy, aby podnieść kapitał w sp. z o.o. o 50 000 zł z przeznaczeniem na przejęcie. W jaki sposób możemy przeprowadzić takie połączenie? Zależy nam na tym, aby zabezpieczyć dla sp. z o.o. główne aktywa działalności gospodarczej pana A (patenty, umowy itp.), a może jest sens wniesienia ich aportem? Bardzo ważne są też zapisy powstrzymujące od przyszłej konkurencji poza spółką. Mamy też inną spółkę z o.o. – Y (w chwili obecnej udziały po 50% pana B i pana C, czyli tak jak w sp. z o.o. X). Zastanawialiśmy się nad alternatywnym wariantem. Czy lepszą opcją nie jest przejęcie w niej po 50% udziałów przez pana A i spółkę z o.o. X i wniesienie aportem lub sprzedaż do nowej spółki wszystkich praw, magazynów, umów itd.?

Porad przez Internet udzielają
prawnicy z dużym doświadczeniem:
Prawnicy

Zapytaj prawnika

Zadanie pytania do niczego nie zobowiązuje!
Wycenę wyślemy do 1 godziny
wizytówka Szukamy ambitnego prawnika »