Mamy 10 755 opinii naszych Klientów
Zadaj pytanie » Zadaj pytanie »

Indywidualne Porady Prawne

Masz podobny problem?
Opisz nam go i zadaj pytania.

(zadanie pytania do niczego nie zobowiązuje)

Wniesienie wkładu niepieniężnego

Autor: Aleksander Słysz • Opublikowane: 03.08.2012

Moje pytanie dotyczy wniesienia wkładu niepieniężnego do spółki. Jestem w trakcie tworzenia spółki akcyjnej. Chcę wnieść do niej aportem 100% udziałów spółki z o.o. (wartość – 250 tys. zł; w zamian obejmę akcje za 250 tys. zł). Poza tym chcę wnieść do spółki nieruchomość o wartości 400 tys. zł (w zamian otrzymam akcje o tej samej wartości). Czy w związku z tym zapłacę podatek?


Masz podobny problem? Kliknij tutaj i zadaj pytanie.

Jak podaje ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych:

 

„Art. 17. 1. Za przychody z kapitałów pieniężnych uważa się:

(…)

6) należne, choćby nie zostały faktycznie otrzymane, przychody z:

  1. odpłatnego zbycia udziałów w spółkach mających osobowość prawną oraz papierów wartościowych,
  2. realizacji praw wynikających z papierów wartościowych, o których mowa w art. 3 pkt 1 lit. b ustawy z dnia 29 lipca 2005 r. o obrocie instrumentami finansowymi;

(…)

9) nominalną wartość udziałów (akcji) w spółce mającej osobowość prawną albo wkładów w spółdzielni objętych w zamian za wkład niepieniężny;

 

10) przychody z odpłatnego zbycia pochodnych instrumentów finansowych oraz z realizacji praw z nich wynikających”.

 

„Art. 22. (…)

1e. W przypadku objęcia udziałów (akcji) w spółce albo wkładów w spółdzielni w zamian za wkład niepieniężny w innej postaci niż przedsiębiorstwo lub jego zorganizowana część – na dzień objęcia tych udziałów (akcji), wkładów – ustala się koszt uzyskania, przychodu, o którym mowa w art. 17 ust. 1 pkt 9, w wysokości:

 

1) wartości początkowej przedmiotu wkładu, zaktualizowanej zgodnie z odrębnymi przepisami, pomniejszonej o sumę dokonanych przed wniesieniem tego wkładu odpisów amortyzacyjnych, o których mowa w art. 22h ust. 1 pkt 1, jeżeli przedmiotem wkładu niepieniężnego są środki trwałe lub wartości niematerialne i prawne;

 

2) wartości:

  1. nominalnej wnoszonych w formie wkładu niepieniężnego udziałów (akcji) w spółce albo wkładów w spółdzielni, w przypadku gdy zostały objęte w zamian za wkład niepieniężny w innej postaci niż przedsiębiorstwo lub jego zorganizowana część,
  2. określonej zgodnie z art. 23 ust. 1 pkt 38, w przypadku gdy udziały (akcje) w spółce albo wkłady w spółdzielni, które są wnoszone w formie wkładu niepieniężnego, nie zostały objęte w zamian za wkład niepieniężny,
  3. określonej zgodnie z ust. 1f, w przypadku gdy udziały (akcje) w spółce albo wkłady w spółdzielni, które są wnoszone w formie wkładu niepieniężnego, zostały objęte w zamian za wkład niepieniężny w postaci przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części
    – jeżeli przedmiotem wkładu niepieniężnego są udziały (akcje) w spółce albo wkłady w spółdzielni;

 

3) faktycznie poniesionych, niezaliczonych do kosztów uzyskania przychodów, wydatków na nabycie innych niż wymienione w pkt 1 i 2 składników majątku podatnika – jeżeli przedmiotem wkładu są te inne składniki;

 

4) wydatków na nabycie lub wytworzenie składnika majątku, niezaliczonych do kosztów uzyskania przychodów w jakiejkolwiek formie lub wartości początkowej takiego składnika majątku pomniejszonej o sumę dokonanych od tego składnika odpisów amortyzacyjnych – jeżeli składnik ten został otrzymany przez podatnika w związku z likwidacją spółki niebędącej osobą prawną lub wystąpieniem z takiej spółki;

 

5) przyjętej dla celów podatkowych wartości składników majątku, wynikającej z ksiąg, ewidencji i wykazu, o których mowa w art. 24 ust. 3a i art. 24a ust. 1, określonej na dzień objęcia tych udziałów (akcji), nie wyższej jednak niż ich wartość nominalna z dnia objęcia – w przypadku gdy te udziały (akcje) wnoszone w formie wkładu niepieniężnego zostały objęte w następstwie przekształcenia przedsiębiorcy będącego osobą fizyczną w spółkę kapitałową”.

 

Konkludując, wniesienie aportu i objęcie akcji w zamian za wkład niepieniężny stanowi przychód; kosztem jego uzyskania będzie wartość nieruchomości oraz wartość odnosząca się do udziałów, określona zgodnie z ww. pkt 2, w zależności od sposobu ich objęcia. Dochód stanowiący różnicę między przychodem a kosztami uzyskania przychodów podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym w wysokości 19% – właściwy formularz to PIT-38; składa się go do końca kwietnia roku następnego.

 

 

 

 

*Stan prawny z dnia 7.10.2011 r.

 

Jeżeli chcesz wiedzieć więcej na ten temat – kliknij tutaj i zapytaj prawnika >>

 

wersja do druku drukuj

Komentarze (0):

Uwaga!
Szanowni Państwo!
Nasi prawnicy nie odpowiadają na pytania zadawane w formie komentarza pod tekstem. Jeśli chcą Państwo powierzyć swój problem naszym prawnikom, prosimy kliknąć tutaj >>

  • 1 + 0 =

»Podobne materiały

Wkład niepieniężny a podatki

Mam wartości niematerialne i prawne wycenione przez biegłego rewidenta, które będę wnosił jako osoba fizyczna do spółki z o.o. w zamian za objęcie udziałów. Taka czynność spowoduje jednak obowiązek podatkowy dla mnie, czego chciałbym uniknąć. Gdybym jednak zarejestrował własną je

Podatek VAT od aportu – czy wartość aportu zawiera VAT?

Gmina na rzecz spółki ciepłowniczej wniosła aportem – w zamian za objęcie udziałów – używane węzły cieplne. Wycena węzłów w łącznej kwocie 96 841 zł wynikała z ewidencji księgowej jako wartość netto. Kwota ta w akcie notarialnym również została ustalona jako kwota

Aport całego przedsiębiorstwa

Prowadziłam działalność gospodarczą, której majątek wniesiono aportem do nowej spółki cywilnej. 1) Czy czynność ta jest opodatkowana podatkiem od czynności cywilnoprawnych? 2) Czy wymagana będzie korekta odliczonego podatku VAT związanego ze składnikami majątku wnoszonymi aportem, je
Porad przez Internet udzielają
prawnicy z dużym doświadczeniem:
Prawnicy

Zapytaj prawnika

Zadanie pytania do niczego nie zobowiązuje!
Wycenę wyślemy do 1 godziny
wizytówka Szukamy ambitnego prawnika »