Sprzedaż używanego sprzętu w ramach własnej działalności

Jeśli chce Pan zarejestrować działalność gospodarczą jako osoba fizyczna, winien Pan złożyć wniosek EGD-1 do właściwego organu ewidencyjnego, tj. do wójta, burmistrza, prezydenta miasta.

Na skutek złożenia wniosku wszczęte zostanie postępowanie, którego efektem będzie wpis do krajowego rejestru urzędowego podmiotów gospodarki narodowej oraz nadanie numeru REGON, zgłoszenie do urzędu skarbowego oraz do ZUS. Po rejestracji, w zależności od sytuacji faktycznej, konieczne mogą być dodatkowe wizyty w urzędzie skarbowym, np. w celu rejestracji do VAT.

Rozpoczynając prowadzenie pozarolniczej działalności gospodarczej, przez okres 24 miesięcy kalendarzowych od dnia rozpoczęcia wykonywania tej działalności może Pan opłacać znacznie niższe składki na ubezpieczenia społeczne. Jest tak, bowiem składki może Pan opłacać od zadeklarowanej przez siebie kwoty, nie niższej niż 30% kwoty minimalnego wynagrodzenia za pracę.

Musi Pan wybrać formę opodatkowania – znaczenie ma przewidywana wysokość kosztów i potencjalny dochód. Najpopularniejsze formy opodatkowania to ryczałt, zasady ogólne i podatek liniowy (opłacalny, gdy dochód przekracza w skali roku ok. 90 000 zł). Zasady ogólne są korzystniejsze od ryczałtu przy wyższych kosztach, ryczałt zaś przy niższych, plusem ryczałtu jest również proste rozliczanie. Zasady ogólne to podatek od dochodu 18% i 32% (po przekroczeniu ponad 85 tys. zł); ryczałt to stawki sztywne od przychodu, np. 8,5% naprawa sprzętu, 3% handel.

Kolejną kwestią jest właściwy sposób dokumentacji w opisanej sytuacji – w praktyce sytuacja taka może stanowić problem w przypadku kontroli. Część organów i przedstawicieli doktryny przyjmuje, że takie zakupy można dokumentować „innym dowodem księgowym”.

Zgodnie z § 12 ust. 3 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 26 sierpnia 2003 r. w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów „podstawą zapisów w księdze są dowody księgowe, którymi są:

Zgodnie z § 14 – „na udokumentowanie zapisów w księdze, dotyczących niektórych kosztów (wydatków), mogą być sporządzone dokumenty zaopatrzone w datę i podpisy osób, które bezpośrednio dokonały wydatków (dowody wewnętrzne), określające: przy zakupie – nazwę towaru oraz ilość, cenę jednostkową i wartość, a w innych przypadkach – przedmiot operacji gospodarczych i wysokość kosztu (wydatku)” Dowody te „mogą dotyczyć wyłącznie:

1. zakupu, bezpośrednio od krajowego producenta lub hodowcy, produktów roślinnych i zwierzęcych, nieprzerobionych sposobem przemysłowym lub przerobionych sposobem przemysłowym, jeżeli przerób polega na kiszeniu produktów roślinnych lub przetwórstwie mleka albo na uboju zwierząt rzeźnych i obróbce poubojowej tych zwierząt;
2. zakupu od ludności, sklasyfikowanych w Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU), surowców roślin zielarskich i ziół dziko rosnących leśnych (PKWiU 01.11.91–00), jagód, owoców leśnych (PKWiU 01.13.23–00) i grzybów (PKWiU 01.12.13–00.43);
3. wartości produktów roślinnych i zwierzęcych pochodzących z własnej uprawy lub hodowli prowadzonej przez podatnika;
4. zakupu w jednostkach handlu detalicznego materiałów pomocniczych;
5. kosztów diet i innych należności za czas podróży służbowej pracowników oraz wartości diet z tytułu podróży służbowych osób prowadzących działalność gospodarczą i osób z nimi współpracujących;
6. zakupu od ludności odpadów poużytkowych, stanowiących surowce wtórne, z wyłączeniem zakupu (skupu) metali nieżelaznych oraz przeznaczonych na złom samochodów i ich części składowych;
7. wydatków związanych z opłatami za czynsz, energię elektryczną, telefon, wodę, gaz i centralne ogrzewanie, w części przypadającej na działalność gospodarczą; podstawą do sporządzenia tego dowodu jest dokument obejmujący całość opłat na te cele;
8. opłat sądowych i notarialnych;
9. opłaty skarbowej uiszczanej znakami tej opłaty do dnia 31 grudnia 2008 r.;
10. wydatków związanych z parkowaniem samochodu w sytuacji, gdy są one poparte dokumentami niezawierającymi danych, o których mowa w § 12 ust. 3 pkt 2; podstawą wystawienia dowodu wewnętrznego jest bilet z parkometru, kupon, bilet jednorazowy załączony do sporządzonego dowodu”.

W przypadku ryczałtu do udokumentowania zakupu towarów stosuje się odpowiednio przepisy dotyczące prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów, jednak jako dowody ustawa wymienia „otrzymane faktury, rachunki, paragony, dowody wewnętrzne oraz opis otrzymanego towaru”.

Kończąc, moim zdaniem dowód wewnętrzny będzie wystarczającym dowodem – organy podatkowe mogą tu mieć jednak inne zdanie, mimo że wielu specjalistów uważa podobnie; przykładowo Małgorzata Niedźwiedzka (Vademecum Doradcy Podatkowego): „zastosowanie dowodów wewnętrznych w przypadku, gdy pozyskanie faktury lub paragonu nie jest możliwe, będzie prawidłowe”.