Mamy 10 605 opinii naszych Klientów
Zadaj pytanie » Zadaj pytanie »

Indywidualne Porady Prawne

Masz podobny problem?
Opisz nam go i zadaj pytania.

(zadanie pytania do niczego nie zobowiązuje)

Sprzedaż udokumentowana fakturami wystawionymi przez podmiot nieistniejący lub nieuprawniony

Autor: Aleksander Słysz • Opublikowane: 14.03.2009

Artykuł prezentuje w świetle orzecznictwa problemy, jakie mają podatnicy, gdy podmiot nieistniejący lub nieuprawniony wystawia faktury.

»Wybrane opinie klientów

Rewelacja!!! Wszystko bardzo klarownie wytłumaczone. Korzystałem z usług nie jednego prawnika, ale tak przygotowane pismo i objaśnienia jakie otrzymałem wprawiło mnie w zdumienie. Wszystko na najwyższym poziomie!!! Polecam serdecznie i dziękuję całemu zespołowi ePorady24, a w szczególności Panu Karolowi Jokielowi.
Zbyszek
Żadna opinia nie wyrazi mojej wdzięczności dla zespołu ePorady. Moja sprawa wydawała mi się tak skomplikowana, że nie do rozwiązania. Nie wiedziałem, od której strony ją zacząć. Szperając w internecie, natrafiłem na ePorady i okazało się, że moją sprawę można zacząć od strony, której absolutnie bym się nie spodziewał.
Jestem bardzo zadowolony z obrotu sprawy, która mnie dotyczy. Z tak znikomych danych, które przekazałem, otrzymałem pismo tak profesjonalnie napisane, jakby zespół ePorady był moim bardzo dobrym znajomym i znał mój problem tak dobrze jak ja. Dziękuję bardzo i będę polecał wszystkim korzystanie z waszych usług.
Henryk
Bardzo, bardzo dziękuję!!! W ciągu dwóch dni otrzymałam więcej wiadomości na temat mojej sprawy niż w ciągu 2 miesięcy od dwóch adwokatów!!!! Do tej pory dowiadywałam się tylko, jakie prawa ma osoba, która naraziła mnie na ogromne szkody, i jakie konsekwencje grożą mi, jeżeli nie będę respektować tych praw. Nawet odpowiedź na dodatkowe pytanie nastąpiła szybciej i była bardziej wyczerpująca niż trwająca od tygodnia dyskusja na ten temat z moim pełnomocnikiem (teraz byłym). O kosztach nie mówiąc. BARDZO POLECAM!!!
Małgorzata
Widziałem już wiele pozwów, ale sporządzony przez prawnika z eporady24.pl jest prawdziwym majstersztykiem i wyrazem profesjonalizmu. Jasno, konkretnie, przy minimum słów, maksimum treści. Do tego relacja jakości do ceny również znajduje swoje uzasadnienie. Z pełnym przekonaniem wygranej sprawy zanoszę pozew do sądu. Nikomu nie należy życzyć sądowych spraw, ale gdyby zaszła potrzeba, z pełnym przekonaniem mogę polecić eporady24.pl.
Jacek
Powiem tak: cuda załatwiane są od ręki! Na sprawie w sądzie sędzina była zaskoczona tak profesjonalnym i rzeczowym przygotowaniem, a wszystko dzięki ePorady24! Zakończyłem sprawę i wygrałem!!!! Polecam ten serwis i serdecznie dziękuję. Tak sprawnej obsługi mógłby pozazdrościć każdy inny serwis! Prawnicy są na najwyższym poziomie!!! Polecam z całego serca!!!
Zbyszek

W obrocie gospodarczym funkcjonują z powodzeniem przedsiębiorstwa, które nie dopełniają ciążących na nich obowiązków rejestracyjnych (odnośnie VAT) – z niewiedzy bądź celowo, często spotyka się również firmy, których celem działania zdaje się być oszukiwanie uczciwych podatników. Niestety, nawet rzetelny podatnik, który dochowuje należytej staranności sprawdzając swoich kontrahentów, może wpaść w tarapaty.

 

Zgodnie z art. 88 ust. 3a, pkt 1, lit. a) ustawy o podatku od towarów i usług (Dz. U. 2004.54.535) nie stanowią podstawy do obniżenia podatku należnego oraz zwrotu różnicy podatku lub zwrotu podatku naliczonego, faktury i dokumenty celne w przypadku gdy ich sprzedaż została udokumentowana fakturami lub fakturami korygującymi wystawionymi przez podmiot nieistniejący lub nieuprawniony do wystawiania faktur lub faktur korygujących.

 

Organy podatkowe na cały problem patrzą bardzo restrykcyjnie i chronią interesy skarbu Państwa (czyli pośrednio i interesy ogółu podatników), odmawiając podatnikom prawa do obniżenia podatku należnego. Często interpretacja organów idzie zbyt daleko.

 

Na wniosek zainteresowanego podatnika naczelnik urzędu skarbowego jest obowiązany potwierdzić, czy podatnik będący jego kontrahentem jest zarejestrowany jako podatnik VAT czynny lub zwolniony. Jednak sytuacji, w których rzetelna do tej pory firma wyrejestrowuje się z rejestrów, nie informując kontrahentów i dalej realnie prowadząc działalność, jest wiele; nie istnieje firma sprawdzająca wszystkich swoich kontrahentów miesiąc w miesiąc. Niestety, nie tylko w tych sytuacjach powstają problemy dla podatników.

 


Interesuje Cię ten temat i chcesz wiedzieć więcej? kliknij tutaj i zapytaj prawnika >>

 

W interpretacji indywidualnej Ministra Finansów – Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy z dnia 11 lutego 2008 r. (sygn. ITPP2/443-224/07/AW) jasno wskazuje, że:

 

„W przypadku transakcji zrealizowanej przez sprzedawcę, który nie jest zarejestrowanym podatnikiem nie można mówić o wystawieniu faktury przez podmiot uprawniony i o dysponowaniu przez nabywcę fakturą uprawniającą do odliczenia podatku naliczonego. W przypadku takiej transakcji podatnik (nabywca) dysponuje dokumentem niezawierającym danych przewidzianych postanowieniami prawa wspólnotowego. Nie można bowiem uznać, iż dokument (faktura) taki zawiera numer identyfikacyjny podatnika, który dla potrzeb stosowania przepisów o podatku od towarów i usług nierozerwalnie związany jest z dokonaniem rejestracji w tym podatku (samo posługiwanie się numerem identyfikacji podatkowej nie oznacza, że jest to numer, o którym mowa w art. 226 dyrektywy), skoro sprzedawca posługuje się numerem fikcyjnym, lub został wykreślony z rejestru podatników VAT. A zatem stwierdzić należy, iż faktury VAT wystawione przez kontrahenta Spółki, który w dacie ich wystawienia nie posiadał statusu podatnika VAT czynnego nie mogły stanowić podstawy do obniżenia podatku należnego”.

 

Na ogół taki właśnie pogląd prezentują organy podatkowe. Ratunkiem, pozwalającym optymistyczniej patrzyć na obrót gospodarczy, są wyroki sądów, które pozostają w sprzeczności z praktyką organów podatkowych.

 

Wojewódzki Sąd Administracyjny w Olsztynie w jednym z najnowszych swoich wyroków tj. w wyroku z dnia 30 grudnia 2008 r. (sygn. I SA/Ol 473/2008) jasno wskazuje, że:

 

Na prawo odliczenia VAT nie ma wpływu okoliczność, czy wystawca faktury jest zarejestrowany jako czynny podatnik VAT i czy rzeczywiście uiścił podatek. Jeśli sprzedaż usług miała miejsce, lecz podmiot jej dokonujący nie posiadał statusu czynnego podatnika VAT, to nie można uznać, że nabywca powinien ponosić negatywne skutki takiego działania sprzedawcy. Inna wykładnia narusza przepisy UE”.

 

Widać wyraźnie, iż stanowisko sądu jest diametralnie inne od stanowiska organów podatkowych. Niestety, dla podatników linia orzecznictwa sądów w tym zakresie jest murem, w którym pojawiają się pęknięcia. Wyrok Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Bydgoszczy z dnia 8 lipca 2008 r.

(sygn. SA/Bd 237/2008) – moim zdaniem – jest jednym z nich, gdyż sąd wskazuje, że:

 

„Podatnik ma możliwość zwrócenia się do organów podatkowych z wnioskiem o wskazanie, czy jego kontrahent jest zarejestrowanym podatnikiem VAT. Jeżeli tego nie uczyni, a okoliczności transakcji budzą wątpliwości i w konsekwencji kontrahent okaże się niezarejestrowanym podatnikiem VAT, podatnik ponosi negatywne konsekwencje braku staranności”.

 

Jak widać, sąd wskazuje, że „budzące wątpliwości” okoliczności transakcji razem z brakiem sprawdzenia kontrahenta są wystarczającymi przesłankami, by odpowiedzialność przenieść na uczciwego podatnika.

 

Sądy potwierdzają jednak istnienie ochrony podatnika istniejącego, gdy faktura dotyczy faktycznie dokonanych, zrealizowanych transakcji, m.in.:

 

  • Wojewódzki Sąd Administracyjny w Szczecinie w wyroku z dnia 5 września 2007 r. (sygn. I SA/Sz 674/2006) wskazuje, że: „Organ podatkowy odmawiający podatnikowi prawa do odliczenia VAT naliczonego w fakturze wystawionej przez kontrahenta niebędącego zarejestrowanym czynnym podatnikiem VAT działa w sprzeczności z prawem wspólnotowym.”
  • w wyrok Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Bydgoszczy z dnia 8 lipca 2008 r. (sygn. I SA/Bd 237/2008) przeczytać możemy, że: „Urzędnicy mogą zakwestionować prawo do odliczenia VAT, gdy czynności udokumentowane fakturami nie były wykonane. Zanim jednak to zrobią, powinni wyjaśnić wszystkie wątpliwości. Jeśli tak się nie stało, działanie fiskusa wykracza poza swobodną ocenę dowodów i jest nieuprawnione”.
  • w wyroku Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Gdańsku z dnia 24 czerwca 2008 r. (sygn. I SA/Gd 129/2008) czytamy, iż: „Dla zastosowania pozbawienia podatnika prawa do odliczenia VAT nie wystarczy samo ustalenie, że faktura pochodzi od podmiotu nieuprawnionego do jej wystawienia. Ponadto z ogółu obiektywnych okoliczności musi wynikać, że podatnik nabywając towar od podmiotu nieuprawnionego do wystawienia faktury przynajmniej mógł przewidywać, że transakcja stanowi nadużycie (oszustwo)”.

 

Warto zastanowić się, kto jest podmiotem nieistniejącym, fikcyjnym? Prawo nie reguluje tego jednoznacznie, Wojewódzki Sąd Administracyjny w Gdańsku w wyroku z dnia 11 września 2007 r. (sygn. I SA/Gd 264/2007) słusznie wskazuje, że: „Za podmiot fikcyjny może być uznany nie tylko kontrahent faktycznie nieistniejący. Może to być też podatnik, który choć został formalnie zarejestrowany, w rzeczywistości nie uczestniczy w obrocie prawnym”.

 

Reasumując, by bezpiecznie brać udział w obrocie gospodarczym, należy sprawdzać kontrahentów tak często jak tylko to możliwe (w tym w trybie art. 96 ust 13 ustawy o podatku od towarów i usług) i wierzyć, że sądy w przypadku sporu z organami podatkowymi dalej będą trzymać stronę istniejących podatników.



Stan prawny obowiązujący na dzień 14.03.2009

 

Jeżeli chcesz wiedzieć więcej na ten temat – kliknij tutaj i zapytaj prawnika >>

Komentarze (0):

Uwaga!
Szanowni Państwo!
Nasi prawnicy nie odpowiadają na pytania zadawane w formie komentarza pod tekstem. Jeśli chcą Państwo powierzyć swój problem naszym prawnikom, prosimy kliknąć tutaj >>

  • dziewięć + siedem =

Indywidualne Porady Prawne

Masz podobny problem?
Opisz nam go i zadaj pytania.

(zadanie pytania do niczego nie zobowiązuje)

 

 

Porad przez Internet udzielają
prawnicy z dużym doświadczeniem:
Prawnicy

Zapytaj prawnika

Zadanie pytania do niczego nie zobowiązuje!
Wycenę wyślemy do 1 godziny
wizytówka Szukamy ambitnego prawnika »