Sprzedaż lokalu bez wystawienia faktury VAT

W opisie sprawy wskazała Pani, że płaci VAT z tytułu wynajmu tego lokalu, co oznacza, że na gruncie ustawy VAT jest Pani traktowana jako podatnik prowadzący działalność gospodarczą. Co do zasady sprzedaż nieruchomości uznawana jest za odpłatną dostawę towarów, która podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Nie zawsze jednak powstanie konieczność zapłaty podatku, ponieważ podatnicy mogą skorzystać ze zwolnień podatkowych, o których mowa w art. 43 ustawy VAT.

Pragnę zwrócić Pani uwagę na art. 43 ust. 1 pkt. 10a ustawy, który wskazuje, że „zwalania się od podatku dostawę budynków, budowli lub ich części pod warunkiem że:

a) w stosunku do tych obiektów nie przysługiwało dokonującemu ich dostawy prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego,

b) dokonujący ich dostawy nie ponosił wydatków na ich ulepszenie, w stosunku do których miał prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, a jeżeli ponosił takie wydatki, to były one niższe niż 30% wartości początkowej tych obiektów”.

Wskazała Pani, że przy nabyciu tej nieruchomości nie odliczyła Pani podatku naliczonego. W rezultacie również w przypadku sprzedaży tej nieruchomości nie zapłaci Pani podatku należnego VAT. Zwolnienie to znajdzie zastosowanie, jeżeli nie ponosiła Pani wydatków na ulepszenie nieruchomości powyżej 30% wartości. W konsekwencji może Pani sprzedać nieruchomość bez konieczności zapłaty VAT-u, korzystając ze wspomnianego zwolnienia podatkowego.

Chciałbym jeszcze zwrócić Pani szczególną uwagę na kwestie związane z podatkiem dochodowym. Otóż zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy PIT opodatkowaniu podlega odpłatne zbycie nieruchomości, jeżeli zostało dokonane w ciągu 5 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie. Stawka podatku w takim przypadku wynosi 19%. W rezultacie jeżeli lokal nabyła Pani w 2014 r., to do 31.12.2019 r. sprzedaż będzie wiązała się z koniecznością zapłaty podatku dochodowego.

Również w tym przypadku istnieje możliwość skorzystania ze zwolnienia od podatku. Jak bowiem stanowi art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy PIT zwalania się od podatku sprzedaż nieruchomości, jeżeli przychód uzyskany ze sprzedaży zostanie przeznaczony na własny cel mieszkaniowy. Przez własny cel mieszkaniowy rozumie się nabycie gruntu, innej nieruchomości, remont posiadanej nieruchomości, spłatę wcześniej zaciągniętego kredytu hipotecznego. Środki uzyskane ze sprzedaży należy przeznaczyć na własny cel mieszkaniowy w ciągu 2 lat licząc od końca roku, w którym nastąpiła sprzedaż.