Mamy 10 605 opinii naszych Klientów
Zadaj pytanie » Zadaj pytanie »

Indywidualne Porady Prawne

Masz podobny problem?
Opisz nam go i zadaj pytania.

(zadanie pytania do niczego nie zobowiązuje)

Sprzedaż bram - montaż na odwróconym Vacie

Autor: Marcin Sądej • Opublikowane: 24.07.2019

Zajmuję się sprzedażą bram przemysłowych, mam obecnie realizację jako podwykonawca i w umowie mam dostawę i montaż. No i nie ukrywam, że generuję sobie koszty w postaci inwestycji i zakupów, czyli mam nadpłaty w podatku VAT. Czy tego typu produkt będzie podlegał pod odwrócony VAT? Jeżeli tak, to czy mogę np. na fakturę rozpisać produkt z VAT-em, a np. montaż na odwróconym Vacie?
Moja oferta zawiera tylko produkt, o montażu nie ma mowy – montaż proponuję gratis do bramy.

Marcin Sądej

»Wybrane opinie klientów

Rewelacja!!! Wszystko bardzo klarownie wytłumaczone. Korzystałem z usług nie jednego prawnika, ale tak przygotowane pismo i objaśnienia jakie otrzymałem wprawiło mnie w zdumienie. Wszystko na najwyższym poziomie!!! Polecam serdecznie i dziękuję całemu zespołowi ePorady24, a w szczególności Panu Karolowi Jokielowi.
Zbyszek
Żadna opinia nie wyrazi mojej wdzięczności dla zespołu ePorady. Moja sprawa wydawała mi się tak skomplikowana, że nie do rozwiązania. Nie wiedziałem, od której strony ją zacząć. Szperając w internecie, natrafiłem na ePorady i okazało się, że moją sprawę można zacząć od strony, której absolutnie bym się nie spodziewał.
Jestem bardzo zadowolony z obrotu sprawy, która mnie dotyczy. Z tak znikomych danych, które przekazałem, otrzymałem pismo tak profesjonalnie napisane, jakby zespół ePorady był moim bardzo dobrym znajomym i znał mój problem tak dobrze jak ja. Dziękuję bardzo i będę polecał wszystkim korzystanie z waszych usług.
Henryk
Bardzo, bardzo dziękuję!!! W ciągu dwóch dni otrzymałam więcej wiadomości na temat mojej sprawy niż w ciągu 2 miesięcy od dwóch adwokatów!!!! Do tej pory dowiadywałam się tylko, jakie prawa ma osoba, która naraziła mnie na ogromne szkody, i jakie konsekwencje grożą mi, jeżeli nie będę respektować tych praw. Nawet odpowiedź na dodatkowe pytanie nastąpiła szybciej i była bardziej wyczerpująca niż trwająca od tygodnia dyskusja na ten temat z moim pełnomocnikiem (teraz byłym). O kosztach nie mówiąc. BARDZO POLECAM!!!
Małgorzata
Widziałem już wiele pozwów, ale sporządzony przez prawnika z eporady24.pl jest prawdziwym majstersztykiem i wyrazem profesjonalizmu. Jasno, konkretnie, przy minimum słów, maksimum treści. Do tego relacja jakości do ceny również znajduje swoje uzasadnienie. Z pełnym przekonaniem wygranej sprawy zanoszę pozew do sądu. Nikomu nie należy życzyć sądowych spraw, ale gdyby zaszła potrzeba, z pełnym przekonaniem mogę polecić eporady24.pl.
Jacek
Powiem tak: cuda załatwiane są od ręki! Na sprawie w sądzie sędzina była zaskoczona tak profesjonalnym i rzeczowym przygotowaniem, a wszystko dzięki ePorady24! Zakończyłem sprawę i wygrałem!!!! Polecam ten serwis i serdecznie dziękuję. Tak sprawnej obsługi mógłby pozazdrościć każdy inny serwis! Prawnicy są na najwyższym poziomie!!! Polecam z całego serca!!!
Zbyszek

W przedstawionym przez Pana problemie mamy do czynienia ze świadczeniem złożonym. Takie świadczenie występuje wtedy, gdy podatnik dokonuje dostawy towaru oraz jednocześnie świadczy usługę montażu.

 

Co do zasady dla celów opodatkowania podatkiem od towarów i usług każde świadczenie powinno być traktowane jako odrębne i niezależne, jednak w sytuacji gdy jedna usługa obejmuje z ekonomicznego punktu widzenia kilka świadczeń, usługa ta nie powinna być sztucznie dzielona dla celów podatkowych. Zatem z ekonomicznego punktu widzenia usługi nie powinny być dzielone dla celów podatkowych wówczas, gdy tworzyć będą jedną usługę złożoną, obejmującą kilka świadczeń pomocniczych.

 

W rezultacie w przypadku świadczenia kompleksowego, takiego jak dostawa towarów z montażem, nie powinno się sztucznie dzielić takiego świadczenia na dostawę oraz usługę. Na gruncie prawa podatkowego jest to jedno świadczenie, a dla prawidłowej kwalifikacji należy ustalić, który element (dostawa czy montaż) ma charakter dominujący.

 

Z orzeczeń TSUE w sprawie świadczeń złożonych wynika, że „w celu określenia świadczenia głównego w ramach świadczenia złożonego należy zbadać, jakie są oczekiwania klienta (rozumianego jako przeciętny konsument) w ramach transakcji i na tej podstawie ustalać świadczenie główne (wiodące), czyli to świadczenie, którego oczekuje od dostawcy klient” (wyrok z 27.10.2005 r., sygn. akt C-41/04).


Interesuje Cię ten temat i chcesz wiedzieć więcej? – kliknij tutaj i zapytaj prawnika >>

Fot. Fotolia

Sprzedaż bram - montaż na odwróconym Vacie

 

W uchwale NSA z 24.06.2013 r. (sygn. akt I FPS 2/13) czytamy:

 

„O tym czy będziemy mieli do czynienia z dostawą towarów, czy świadczeniem usług powinien przesądzić element, który w ramach danego świadczenia ma charakter dominujący (…). Jeżeli elementem dominującym w ramach danej transakcji będzie wydanie towaru w celu przeniesienia prawa do rozporządzania nim jak właściciel, zaś pozostałe czynności będą miały charakter pomocniczy lub uboczny, wówczas transakcja powinna być traktowana jako dostawa towarów, o której mowa w art. 7 ust. 1 ustawy o VAT. Natomiast w przypadku gdy istotą transakcji będą inne czynności, to mimo że w ramach takiej transakcji może także wystąpić wydanie towaru, powinna być ona traktowana jako świadczenie usług”.

 

W opisanej przez Pana sprawie bardzo istotne jest ustalenie, czy wykonywane przez Pana świadczenie ma charakter dostawy, czy też usługi. Jeżeli bowiem zostanie ustalone, iż jest to usługa, to w takim przypadku mogą znaleźć zastosowanie przepisy dotyczące odwrotnego obciążenia.

 

Na podstawie art. 17 ust. 1 pkt 8 ustawy VAT mechanizmem odwrotnego obciążenia objęte może być świadczenie usług stanowiących roboty budowlane, tj. usług wymienione w poz. 2-48. załącznika nr 14 do ustawy. Świadczenie takich usług jest objęte mechanizmem odwrotnego obciążenia, jeżeli spełnione są łącznie trzy warunki:

 

  1. są świadczone przez podatnika, który nie korzysta ze zwolnienia podmiotowego,
  2. nabywcą usługi jest podatnik zarejestrowany jako czynny podatnik VAT,
  3. usługodawca świadczy usługę jako podwykonawca.

 

Jeżeli natomiast zostanie ustalone, że w opisanym przez Pana przypadku mamy do czynienia z dostawą towaru (które jest elementem dominującym), to przepisy dotyczące odwrotnego obciążenia nie znajdą zastosowania.

 

W wydawanych przez organy podatkowe interpretacjach niestety trudno o znalezienie jednolitej odpowiedzi i wyjaśnienia powyższego problemu. Z jednej strony w interpretacji Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 20.11.2017r ., nr 0115-KDIT1-3.4012.643.2017.1.AT czytamy, że:

 

„Ponadto należy zaznaczyć, że dla celów podatkowych złożone działania podatnika powinny być - co do zasady - traktowane jako jednolita całość. Oznacza to, że jeżeli podatnik dokonuje kilku świadczeń na rzecz klienta i są one ze sobą powiązane tak, że obiektywnie rzecz biorąc tworzą z ekonomicznego punktu widzenia jedną całość, którą jedynie sztucznie można byłoby podzielić, to te elementy lub świadczenia – dla celów podatku od towarów i usług - stanowią jedną całość. Natomiast zgodnie z orzeczeniem Trybunału w sprawie C-321/94 pomiędzy Faaborg-Gelting Linien A/S a Finanzamt Flensburg, o tym, czy dana transakcja stanowi dostawę towarów czy świadczenie usług powinny decydować wszystkie okoliczności zawarcia tejże transakcji.

 

Biorąc pod uwagę przedstawiony we wniosku opis zdarzenia przyszłego (w zakresie pytania oznaczonego pierwotnie we wniosku z nr 2) oraz treść powołanych przepisów stwierdzić należy, że wykonywane przez Wnioskodawcę (usługodawca będący - jak wynika z treści wniosku – podwykonawcą) na rzecz usługobiorcy usługi, klasyfikowane przez Wnioskodawcę pod symbolem PKWiU 43.32.10.0 - Roboty instalacyjne stolarki budowlanej (tu: wykonanie bram z montażem), jako mieszczące się w załączniku nr 14 pod poz. 31 do ustawy, podlegają opodatkowaniu według zasad wskazanych w art. 17 ust. 1 pkt 8 ustawy”.

 

Z drugiej strony w interpretacji indywidualnej Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 05.03.2018r., nr 0112-KDIL1-2.4012.6.2018.1.TK wynika:

 

„O tym, czy świadczenie jest dostawą towarów, czy usługą powinien przesądzić element, który w ramach całego świadczenia ma charakter dominujący. Jeżeli elementem dominującym w ramach danej transakcji będzie wydanie towaru w celu przeniesienia prawa do rozporządzania nim jak właściciel, natomiast pozostałe czynności będą miały charakter pomocniczy lub uboczny wówczas transakcja powinna być traktowana jako dostawa towarów, o której mowa w art. 7 ust. 1ustawy. Natomiast w przypadku, gdy istotą transakcji będą inne czynności to mimo, że w ramach takiej transakcji może także wystąpić wydanie towaru, powinna być ona traktowana jako świadczenie usług.

 

W związku z powyższym mając na uwadze przedstawiony opis sprawy i stan prawny należy stwierdzić, że Wnioskodawca powinien traktować wykonywane przez siebie czynności jako jedno kompleksowe świadczenie polegające na dostawie towaru, tj. bramy przemysłowej.

 

Zatem – jak już wcześniej wskazano – przez pojęcie »dostawy towarów«, należy rozumieć przeniesienie prawa do rozporządzania towarami jak właściciel, z którym mamy do czynienia w opisanym powyżej przypadku.

 

Skoro zatem – jak wskazał Wnioskodawca – elementem dominującym jest dostawa towaru, czyli wyrób, to tym samym w analizowanej sprawie nie są spełnione przesłanki wynikające z art. 17 ust. 1 pkt 8 ustawy. Przepis ten ma bowiem zastosowanie jedynie w odniesieniu do usług wymienionych w załączniku nr 14 do ustawy świadczonych przez podwykonawcę.

 

W konsekwencji powyższego, w przedmiotowej sprawie należy ustalić właściwą stawkę podatku VAT dla kompleksowego świadczenia polegającego na dostawie towaru, tj. bramy przemysłowej”.

 

Podsumowując powyższe rozważania, w pierwszej kolejności należy wyraźnie stwierdzić, że nieprawidłowe byłoby rozdzielanie wykonywanych przez Pana robót na dwa osobne świadczenia, tj. na dostawę oraz na montaż. Wykonuje Pan świadczenie kompleksowe (dostawa z montażem), a o prawidłowej kwalifikacji takiego świadczenia decyduje element dominujący.

 

W opisie sprawy wskazał Pan, że Pana oferta polega na dostawie produktu (bramy), a montaż jest uznawany za świadczenie dodatkowe, uboczne. W konsekwencji jeżeli świadczeniem dominującym jest dostawa bramy to również całe świadczenie należy kwalifikować jako dostawę. Powoduje to, że w takim przypadku nie znajdą zastosowania przepisy dotyczące odwrotnego obciążenia gdyż te dotyczą świadczenia usług a nie dostawy towaru.

 

Na zakończenie czuję się jednak w obowiązku zwrócić Pana uwagę, że powyższa kwestia nie jest jednolicie wyjaśniona w przepisach. Kwalifikacja danej czynności, jako dostawa towaru czy świadczenie usługi, zależy od wielu czynników, np. od woli stron, postanowień umownych, oczekiwań kontrahenta. Wiele zależy również od tego, czy kontrahenci umówili się na dostawę bramy wraz z jej montażem, czy też na usługę wykonania bramy z wykorzystaniem materiałów własnych. Z przedstawionego przez Pana stanu faktycznego wynika, że jednak mamy do czynienia z dostawą bramy wraz z montażem, przez co w mojej ocenie takie świadczenie kompleksowe należy uznać za dostawę towaru, do której mechanizm odwrotnego obciążenia nie znajdzie zastosowania.

 

Jeżeli chcesz wiedzieć więcej na ten temat – kliknij tutaj i zapytaj prawnika >>

 

Prezentowana opinia prawnika nie zawiera odpowiedzi na dodatkowe pytania klienta i dlatego może nie wyczerpywać w pełni omawianego zagadnienia. Często dopiero dzięki dodatkowym pytaniom i odpowiedziom można uzyskać kompletną poradę prawną. Podkreślamy, że w naszym serwisie można zadawać dodatkowe pytania bez ograniczeń czasowych i ilościowych.

wersja do druku drukuj

Komentarze (0):

Uwaga!
Szanowni Państwo!
Nasi prawnicy nie odpowiadają na pytania zadawane w formie komentarza pod tekstem. Jeśli chcą Państwo powierzyć swój problem naszym prawnikom, prosimy kliknąć tutaj >>

  • 4 + V =

Indywidualne Porady Prawne

Masz podobny problem?
Opisz nam go i zadaj pytania.

(zadanie pytania do niczego nie zobowiązuje)

»Podobne materiały

Stawka VAT 0% przy remoncie promu

Czy słusznie stosuję stawkę VAT „0” przy remoncie promu rzecznego na podstawie art. 83 ust. 1 pkt 15 ustawy o podatku od towarów i usług?

 

Jaka stawka VAT dla oleju rzepakowego na paszę dla zwierząt?

Jaka stawka podatku VAT obowiązuje dla importowanego oleju rzepakowego (słonecznikowego, sojowego) przeznaczonego na paszę dla zwierząt? Firmy importujące mają naliczony podatek VAT w wysokości 7%. Niestety mam problem z urzędem celnym, który upiera się przy stawce 22%.

Odwrotne obciążenie a zużyte sprzęty AGD

Czy zużyte urządzenie elektryczne i elektroniczne (lodówki, pralki) zaliczamy do złomu i po nowelizacji ustawy z 01.07.2011 r. objęte są procedurą odwrotnego obciążenia, czy są wykluczone z najnowszym zmian w ustawie o VAT?

Porad przez Internet udzielają
prawnicy z dużym doświadczeniem:
Prawnicy

Zapytaj prawnika

Zadanie pytania do niczego nie zobowiązuje!
Wycenę wyślemy do 1 godziny
wizytówka Szukamy ambitnego prawnika »